一、合伙企業的個人合伙人在合伙企業領取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產經營所得申報個人所得稅嗎？
一、合伙企業的個人合伙人在合伙企業領取工資薪金，需要每月按照工資薪金項目申報個人所得稅，季末年末再按照生產經營所得申報個人所得稅嗎？
不需要。根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規定，經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。因此合伙企業合伙人從合伙企業取得的所得，按“經營所得”計算繳納個人所得稅，不屬于工資薪金所得。
自然人合伙人從合伙企業領取工資，應將投資者工資調增合伙企業的生產經營所得后，按合伙人分配比例分到每個投資者，然后由自然人投資者按照經營所得申報個人所得稅。同時根據《國家稅務總局關于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2024年第2號）規定，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
二、合伙企業注銷，個人合伙人分配的所得應如何交稅？
根據《財政部、國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第三條規定，個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人(以下簡稱投資者)。第十六條規定，企業進行清算時，投資者應當在注銷工商登記之前，向主管稅務機關結清有關稅務事宜。企業的清算所得應當視為年度生產經營所得，由投資者依法繳納個人所得稅。 前款所稱清算所得，是指企業清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前年度留存的利潤后，超過實繳資本的部分。因此，合伙企業注銷，個人合伙人分配的所得應按經營所得繳納個人所得稅。
三、合伙企業內部股權轉讓（轉讓財產份額）要交什么稅？要繳納印花稅嗎？
解：根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)規定：“三、合伙企業生產經營所得和其他所得采取‘先分后稅’的原則。合伙企業轉讓股權收入，再分配給自然人合伙人，自然人合伙人交個人所得稅，法人合伙人交企業所得稅。
自然人合伙人按財產轉讓所得繳納個人所得稅，根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條規定，個人所得稅法規定的各項個人所得稅的范圍：財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
法人合伙人繳納企業所得稅。根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第三條規定：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。
不繳納印花稅。根據《中華人民共和國印花稅法》第二條規定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿?！队』ǘ惗惸慷惵时怼妨信e的“產權轉移書據”不包含合伙企業份額，因此轉讓合伙企業合伙份額所立的書據不屬于印花稅列舉的應稅憑證，不征印花稅。
例：甲乙兩人各投資100萬成立有限合伙企業A，A合伙企業投資200萬元設立B公司。請問1.合伙企業出資是否需要繳納印花稅？2.甲將其在A企業的份額全部轉讓給了丙，按什么稅目繳納個人所得稅？需要繳納印花稅嗎？
1.根據《中華人民共和國印花稅法》第二條規定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》中的營業賬簿，實收資本（股本）、資本公積合計金額的0.25‰貼花。合伙企業出資額不計入“實收資本”和“資本公積”，不征收資金賬簿印花稅。
2.自然人合伙人甲轉讓其在合伙企業份額給丙，屬于財產轉讓轉得的范圍，應按財產轉讓所得繳納個人所得稅。
根據《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》，土地使用權出讓書據，土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據（不包括土地承包經營權和土地經營權轉移），股權轉讓書據（不包括應繳納證券交易印花稅的），商標專用權、著作權、專利權、專用技術使用權轉讓書據，合伙人份額不屬于企業股權，因此合伙人轉讓合伙人份額，不屬于印花稅應稅項目，不需要按“產權轉移書據”繳納印花稅。
四、合伙企業對外投資分回的股息紅利，其個人合伙人應如何繳納個人所得稅？
根據《國家稅務總局關于<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>執行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）第二條規定，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按財稅〔2000〕91號所附規定的第五條（注1）精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。換句話說，合伙企業經營所得不包括對外投資取得的利息、股息、紅利所得，即便是經營所得是虧損，也不能抵減“利息、股息、紅利所得”。合伙企業收到分回的股息紅利，按規定比例計算各個投資者的利息、股息、紅利所得，代扣代繳個人所得稅。
注1：個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。
例：乙是A合伙企業的個人合伙人，A合伙企業對外投資設立B上市公司，A公司將從B公司分回的股息、紅利，分配給乙。
A合伙企業投資B公司分回的股息、紅利，應單獨作為投資者個人的利息、股息、紅利所得，因此乙作為投資者，應按照分配比例確定“利息、股息、紅利所得”計算繳納個人所得稅。值得注意的是，根據財稅〔2015〕101號和稅總稽便函〔2018〕88號規定，個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票，適用上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策，該"個人"不包括合伙企業的自然人合伙人。
特例：假設A合伙企業是選擇按創投企業年度所得整體核算，應將創投企業以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后，計算應分配給個人合伙人的所得。如符合財稅〔2018〕55號規定條件的，創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創投企業應分得的經營所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關規定向以后年度結轉。同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
五、合伙企業對外轉讓股權，合伙人按什么稅目繳納個人所得稅？例：自然人乙和丙各占A合伙企業50%份額，A合伙企業將持有的B公司股權全部出售，獲得2000萬元。丙和乙各分得900萬元。乙和丙按什么稅目繳納個人所得稅？
根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第五項第1目規定，經營所得，是指：1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。
又根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》的通知（財稅〔2000〕91號）第三條規定，個人獨資企業以投資者為納稅義務人，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。第四條規定， 個人獨資企業和合伙企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。
因此，合伙企業轉讓B公司股權，應按照“先分后稅”原則，根據合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定合伙企業各合伙人的應納稅所得額，丙、乙應就分得的900萬元所得按經營所得稅目，適用5％—35％的五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。同時根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）規定，同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
假設A合伙企業是選擇按創投企業年度所得整體核算，符合《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定條件的，創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其可以從創投企業應分得的經營所得后再計算其應納稅額。年度核算虧損的，準予按有關規定向以后年度結轉。
特例：假設A合伙企業屬于選擇按單一投資基金核算的創投企業，根據《財政部 稅務總局 發展改革委 證監會關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）規定，其個人合伙人從該基金應分得的財產轉讓所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅。個人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創投企業在次年3月31日前代扣代繳個人所得稅。如符合財稅〔2018〕55號規定條件的，創投企業個人合伙人可以按照被轉讓項目對應投資額的70%抵扣其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額后再計算其應納稅額，當期不足抵扣的，不得向以后年度結轉。
經典案例：合伙企業利用股票非交易過戶減持限售股 自然人合伙人補稅案例簡析
六、合伙企業申報經營所得后，將剩余的利潤打到個人合伙人賬戶，還需要交個人所得稅嗎？
根據《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第三條規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取"先分后稅"的原則。又根據《財政部 國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅〔2000〕91號）第五條規定，個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合伙企業的投資者按照合伙企業的全部生產經營所得和合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合伙協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合伙人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。前款所稱生產經營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。因此，個人獨資企業和合伙企業的合伙人對于留存利潤已經按經營所得繳納過個人所得稅，將利潤分配給投資者不再繳納個人所得稅。
七、列舉與獨資、合伙企業有關的經營所得易混稅目有哪些？
經營所得是指個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得屬于經營所得。易混稅目小穎言稅總結如下：
1.個人獨資企業和合伙企業從事股權（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權及其他投資品交易取得的所得應全部納入生產經營所得（國稅發〔2011〕50號）
2.對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得（見注2）視為企業對個人投資者的利潤分配，按照經營所得計征個人所得稅（財稅〔2008〕83號）
3.個人獨資企業和合伙企業個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的經營所得（財稅〔2003〕158號）
4.個人或者幾個人合伙對外吸收存款、放出貸款，從中獲取貸款利息的差額利潤。對個人或個人合伙取得的吸存放貸收入，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目征收個人所得稅（國稅函〔2000〕516號）
5.選擇按年度所得整體核算的創投企業，對其個人合伙人來源于創投企業的所得按照經營所得項目繳納個人所得稅(財稅〔2019〕8號)
6.從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅（國稅發〔1996〕127號）
7.個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人和其他從事貨物運輸經營活動的個人，應依法自行申報繳納經營所得個人所得稅（國家稅務總局公告2021年第8號）
八、列舉與獨資、合伙企業有關的股息、利息、紅利所得易混稅目有哪些？
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得（《個人所得稅法實施條例》）
1.對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得（見注2），視為企業對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得'項目計征個人所得稅（財稅〔2008〕83號）
2.個人將資金提供給“個人或個人合伙吸存放貸”而取得的利息收入，應作為集資利息收入，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅，稅款由利息所得支付者代扣代繳（國稅函〔2000〕516號）
3.選擇按單一投資基金核算的創投企業個人合伙人從該基金應分得的股息紅利所得，按照20%稅率計算繳納個人所得稅(財稅〔2019〕8號)
4.企業購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下，其實質為企業對股東進行了紅利性質的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。考慮到該股東個人名下的車輛同時也為企業經營使用的實際情況，允許合理減除部分所得；減除的具體數額由主管稅務機關根據車輛的實際使用情況合理確定（國稅函〔2005〕364號）
5.個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得（國稅函〔2001〕84號）注意：不能享受股息紅利差別化政策
九、列舉與獨資、合伙企業有關的工資薪金所得易混稅目有哪些？
工資薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得（《個人所得稅法實施條例》）
個人獨資企業、合伙企業其他人員取得的上述所得（注2），按照"工資、薪金所得'項目計征個人所得稅（財稅〔2008〕83號）
注2：符合以下情形的房屋或其他財產，不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用，其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配，應依法計征個人所得稅。1.企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的；2.企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。
合伙企業不是一個獨立法人（是獨立的會計主體），不適用企業會計準則。財政部沒有發布專門針對合伙企業的會計制度、準則或會計處理規定?！镀髽I會計準則》第二條規定：“本準則適用于在中華人民共和國境內設立的企業（包括公司）。此處的“企業”，并沒有限定其組織形式，因此可以適用于財政部暫時還沒有發布統一規定的合伙企業會計處理。
合伙企業會計與其他企業會計的不同之處在于損益分配和所有者權益賬戶的設置。為了反映合伙人對合伙企業投資的增減情況及其在企業凈收益(或虧損)中所占的份額，在合伙會計事務中，一般要設置三個所有者權益賬戶，“合伙人資本”、“合伙人提款”、“合伙人損益”科目，且以上科目均為一級核算科目。合伙企業一般不設置“資本公積”科目，由投入資本引起的各種資產增值可直接記人“合伙人資本”科目。
合伙企業個人合伙人退伙，屬于該合伙人當年度未繳納經營所得的未分配利潤部分，按照“經營所得”項目繳納個人所得稅；屬于該合伙人當年度“合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利”，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。屬于取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，根據《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（稅務總局公告2011年第41號）：個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。
應納稅所得額＝個人取得的股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回款項合計數-原實際出資額（投入額）及相關稅費。
例：某合伙人2022年1月退伙取得400萬元，其中：出資額180萬不屬于個人所得，不繳納個人所得稅；2022年1月合伙企業取得對外投資分回的利息或者股息、紅利，該合伙人對應的分配份額80萬，按“利息、股息、紅利所得”適用稅率20%計算繳納個人所得稅；以前已申報繳納經營所得個人所得稅后，一直未分配該合伙人對應的分配份額110萬，不再繳納個人所得稅；剩余30萬（400-180-80-110=30萬），屬于稅務總局公告2011年第41號公告規定的范圍，應按照“財產轉讓所得”項目。
根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）第五條第二款，《財政部、國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第三條規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取"先分后稅"的原則。具體應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號）及《財政部 國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》（財稅〔2008〕65號）的有關規定執行。
前款所稱生產經營所得和其他所得，包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得（利潤）。
第四條規定：合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：
(一)合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得,按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。
(二)合伙協議未約定或者約定不明確的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
(三)協商不成的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的,以全部生產經營所得和其他所得,按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。
上述條款明確了各合伙人應計繳的所得，包括合伙企業實際分配的所得和雖沒實際分配，但合伙企業已經實現的所得。
第 41 行“（五）合伙企業法人合伙人分得的應納稅所得額”：第 1 列“賬載金額”填報合伙企業法人合伙人本年會計核算上確認的對合伙企業的投資所得。第 2 列“稅收金額”填報納稅人按照“先分后稅”原則和《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159 號）文件第四條規定計算的從合伙企業分得的法人合伙人應納稅所得額。若第 1 列≤第 2 列，第 3 列“調增金額”填報第 2-1 列 金額。若第 1 列＞第 2 列，第 4 列“調減金額”填報第 2-1 列金額的絕對值。
A105000“納稅調整項目明細表”中專門增加了一個納稅調整欄次：合伙企業法人合伙人應分得的應納稅所得額，填表說明中用的也是“計算的”應納稅所得額，而不是實際分回的所得。
因此，不論合伙企業是否作出利潤分配的決定，只要有留存利潤，該部分利潤就應該按規定的分配比例計算合伙人的應納稅所得額。
十三、合伙企業的法人合伙人，從被投資企業取得的投資收益，能否享受企業所得稅免稅優惠？
《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅，個人獨資企業、合伙企業不適用本法。第二十六條第（二）項明確，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
對法人合伙人來說，由于其與被投資居民企業之間不屬于直接投資，投資行為也不是在居民企業之間進行，因此，法人合伙人從合伙企業取得的分紅不屬于居民企業之間的股息、紅利所得，不能免征企業所得稅。
十四、合伙企業能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用本法。因此，個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業不是企業所得稅的納稅義務人，也就不能享受小型微利企業普惠性所得稅減免政策。
根據《合伙企業法》的規定，有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。
1.普通合伙企業的所有出資人都必須對合伙企業的債務承擔無限連帶責任，即合伙人全部為普通合伙人。
2.有限合伙企業中一部分出資人對企業債務承擔有限責任，一部分出資人對合伙企業的債務承擔無限責任，即合伙人既有普通合伙人也有有限合伙人，有限合伙人對企業債務承擔有限責任，普通合伙人對合伙企業的債務承擔無限責任。
1.普通合伙企業的投資人數為二人以上，即對投資人數沒有上限規定;
2.有限合伙企業的投資人數為二人以上五十人以下且至少有一個普通合伙人。
普通合伙企業只有普通合伙人；有限合伙企業至少一個普通合伙人，至少一個有限合伙人。
1.普通合伙企業的合伙人對執行合伙事務享有同等的權利。當然，根據合伙協議約定或經全體合伙人決定，可委托一個或數個合伙人對外代表合伙企業，執行合伙事務;
2.有限合伙企業中的有限合伙人不得執行合伙企業中的事務，只有普通合伙人才有執行合伙事務的權力。
1.普通合伙人不得同本企業進行交易，但合伙協議另有約定或經全體合伙人一致同意的除外，普通合伙人不得自營或與他人合作經營與合伙企業相競爭的業務;
2.有限合伙人可以與合伙企業進行交易，當然，合伙協議約定不能進行交易的除外，有限合伙人可自營或與他人合作經營與本企業相競爭的業務。
十六、合伙企業購買股權，股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅，如何處理？
甲、乙兩人各出資200萬元成立A合伙企業，以400萬元從丙處購買了丙持有的B公司股權的5%，該股權公允價值為600萬元，丙在股權轉讓時被核定了股權收入600萬并且計算交了個稅，請問A合伙企業將來轉讓B公司股權的計稅基礎是多少？甲、乙兩人轉讓合伙企業份額時出資額是否發生改變？
根據國家稅務總局公告2014年第67號（以下簡稱67號公告）第十六條規定，股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。
稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，但該公告
個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
因此根據該文件精神，A合伙企業將來轉讓B公司股權的計稅基礎是是600萬元。
甲、乙兩人轉讓A合伙企業份額時出資額不變，各為200萬元。A合伙企業對外投資B公司的股權計稅基礎抬高只有在股權轉讓時得到實現。假設A合伙企業以700萬元轉讓了B公司股權，實際轉讓所得為700-400萬元=300萬元，分給甲乙兩人各150萬元，甲、丙應就分得的150萬元所得，按（700-600）/2=50萬元繳納經營所得個人所得稅。
十七、合伙企業轉讓房屋、土地權屬給其合伙人要交契稅嗎？
合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。(財稅〔2012〕82號)
聯想：1.同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。（財政部、稅務總局公告2023年第49號）
2.個體工商戶的經營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉回原經營者個人名下，免征契稅。(財稅〔2012〕82號)
3.合伙企業的合伙人將其名下的房屋、土地權屬轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地權屬轉回原合伙人名下，免征契稅。(財稅〔2012〕82號)
十八、列舉合伙企業在稅前扣除上與個體工商戶的差異？
根據《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》（財稅〔2000〕91號），凡實行查賬征稅辦法的，除特別規定外，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規定確定。
個體工商戶：個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。
個人獨資企業和合伙企業：投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。
十九、列舉合伙企業在稅前扣除上與企業所得稅的差異？
合伙企業：不超過工資、薪金總額2.5%的部分；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
企業所得稅：職工教育經費，不超過工資、薪金總額8%的部分；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除（財稅〔2018〕51號）
合伙企業：不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
1.不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
2.自2016年1月1日起至2025年12月31日止，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出,不超過當年銷售（營業）收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除（財稅〔2017〕41號、財政部 稅務總局公告2020年第43號）
3.企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按規定在稅前扣除（國家稅務總局公告2012年第15號）
個人所得稅：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額（指計算扣除捐贈額之前）30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。
企業所得稅：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除（利潤總額指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤）。企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出(財稅〔2018〕15號)財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規定執行。
個人所得稅：
從業人員：分別在不超過工資總額5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除；
業主本人：以當地（地級市）上年度社會平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過該計算基數5%標準內的部分據實扣除；超過部分，不得扣除
企業所得稅：為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除（財稅〔2009〕27號）
個體工商戶：個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產管理，不得在當期直接扣除。
企業所得稅：制造業小型微利企業新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可一次性稅前扣除。2018年1月1日至2027年12月31日，企業新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具可一次性在稅前扣除，該政策適用于所有行業企業，已經涵蓋了制造業小型微利企業的一次性稅前扣除政策。在此期間，制造業企業可適用設備、器具一次性稅前扣除政策，不再局限于小型微利企業新購進的單位價值不超過100萬元的研發和生產經營共用的儀器、設備。
