消費品以舊換新 推動新一輪大規模設備更新和消費品以舊換新，是黨中央著眼高質量發展大局作出的重大決策部署。關于“設備更新”和“消費品以舊換新”等關鍵詞，目前在增值稅方面都有哪些知識點？今天申稅小微帶大家來了解！

Part 1

設備更新

銷售自己使用過的固定資產

稅率適用

（1）小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，屬于以下情形的，可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅：

① 2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產。

② 納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產。

③ 增值稅一般納稅人發生按照簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資產。

④ 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產。

⑤ 2013年8月1日前購進自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇。

⑥ 購入的固定資產根據《增值稅暫行條例》的規定，不得抵扣且未抵扣增值稅的情形：比如購入專門用于集體福利或個人消費的固定資產，如食堂櫥柜、冰柜；宿舍用空調、冰箱、洗衣機。

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，滿足以上條件，可以選擇適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的，也可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅。

發票開具

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國令第691號）、《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）、《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）、《國家稅務總局關于簡并增值稅征收率有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第36號）和《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第90號）規定：

（1）一般納稅人銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產時，應按照適用稅率征收增值稅，并可開具增值稅專用發票。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）和財稅〔2009〕9號文件等規定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

（3）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。

（4）納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產，及增值稅一般納稅人發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，選擇簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅后，不得開具增值稅專用發票。

Part 2

消費品以舊換新

“以舊換新”方式銷售貨物，

增值稅上如何確定銷售額？

納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（非金銀首飾），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額；對金銀首飾以舊換新業務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

文件依據

《國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知》（國稅發〔1993〕154號）

《財政部 國家稅務總局關于金銀首飾等貨物征收增值稅問題的通知》（財稅字〔1996〕74號）

舉例

電器城（一般納稅人）以舊換新，小增以家里的舊電視機換了一臺新的電視機，舊電視機作價1000元，新的電視機賣價4000元，則電器城應以4000 / （ 1+13% ）確定增值稅銷售額。

金銀首飾行以舊換新，小增以舊首飾換取新首飾，舊首飾作價1000元，新首飾賣價4000元，則計算增值稅就可以在4000元中扣除1000元，即可以用（4000-1000）/（1+13%）作為銷售額。

Part 3

廢舊資源循環利用

根據《關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第40號）的規定，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，應開具3%征收率增值稅發票。