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問(wèn)答來(lái)啦

發(fā)票如何開(kāi)具正確，一直是很多財(cái)務(wù)朋友非常關(guān)心的問(wèn)題。例如差額征稅的企業(yè)如何開(kāi)具發(fā)票？代收車(chē)船稅的交強(qiáng)險(xiǎn)發(fā)票備注欄中應(yīng)如何注明？企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給員工的購(gòu)物卡消費(fèi)時(shí)是否可以開(kāi)具發(fā)票呢？今天申稅小微就通過(guò)12366熱線(xiàn)收集整理了一篇企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中涉及到開(kāi)票的熱點(diǎn)問(wèn)答，快看看有沒(méi)有您關(guān)心的問(wèn)題吧！

1.

我們公司是小規(guī)模納稅人的勞務(wù)派遣公司, 選擇差額征稅時(shí)，扣除部分可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))第一條規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

2. 納稅人如何在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具差額發(fā)票？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))相關(guān)規(guī)定：

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)開(kāi)票軟件中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。

3.

我們企業(yè)收到備注欄里有代收車(chē)船稅的交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)票，這樣的發(fā)票可以入賬嗎?

答：可以，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人，在代收車(chē)船稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車(chē)船稅稅款信息。具體包括：保險(xiǎn)單號(hào)、稅款所屬期、代收車(chē)船稅金額、滯納金金額、金額合計(jì)等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車(chē)船稅及滯納金的會(huì)計(jì)核算原始憑證。

4. 我們企業(yè)在提供建筑服務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票有什么要求嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。

5.

企業(yè)春節(jié)期間在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)一批購(gòu)物卡獎(jiǎng)勵(lì)員工，當(dāng)時(shí)商場(chǎng)已經(jīng)開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，后期員工憑卡在商場(chǎng)消費(fèi)時(shí)還可以開(kāi)具發(fā)票嗎？

答：不可以，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，單用途卡是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。