一開始實行新收入準則，很多人還不太清晰有關的會計解決

【成功案例】峨嵋制作公司為一般納稅人，兩者之間小區業主簽署的一項固定不動工程造價的工程建筑工程施工合同，合同書總價格為5800萬余元，小區業主依照工程監理公司確定的工程項目竣工量，每一年與峨嵋制作公司清算一次，此新項目選用一般記稅方法。該工程項目已于2020年2月動工，預估2023年6月竣工。該合同書原始預估固定成本為5500萬余元，依據工程進度預估固定成本持續提升，該合同書的別的材料以下表所顯示：

依照合同書承諾，工程項目完工，小區業主將扣押三百萬元的質量保證金，在2024年底缺陷責任期完畢，且未產生重特大產品質量問題方能支付。假設該工程項目總體組成單項工程履行合同責任，并歸屬于某一時段執行的履行合同責任，峨嵋制作公司選用資金投入法中的成本法明確履行合同進展。

★實例分析：

1.2020年12月31日：

（1）核算成本費時：

借：合同書履行合同成本費——建筑施工——工費等 1540

貸：原料、應付款等 1540

（2）驗工計費時：

借：應收帳款 1896.6

貸：合同結算——合同款清算 1740

應交稅金——待轉銷項稅額 156.6

（3）收付款并開票時：

借：存款 1700

貸：應收帳款 1700

借：應交稅金——待轉銷項稅額 153

貸：應交稅金——銷項稅（銷項稅） 153

（4）確認收入：

至2020年12月31日，履行合同進展=1540/5500×100%=28%

本期合同書收益=5800×28%=1624（萬余元）

借：合同結算——收益結轉成本 1624

貸：主要經營的業務收益 1624

（5）結轉成本：

借：主要經營的業務成本費 1540

貸：合同書履行合同成本費——建筑施工 1540

2. 2021年12月31日：

（1）核算成本費時：

借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等 1460 （3000-1540=1460）

貸：原料、應付款等 1460

（2）驗工計費時：

借：應收帳款 2136.4

貸：合同結算——合同款清算 1960

應交稅金——待轉銷項稅額 176.4

（3）收付款并開票時：

借：存款 1900

貸：應收帳款 1900

借：應交稅金——待轉銷項稅額 171

貸：應交稅金——銷項稅（銷項稅） 171

（4）確認收入：

至2021年12月31日，履行合同進展=3000/6000×100%=50%

本期合同書收益=5800×50%-1624=1276（萬余元）

借：合同結算——收益結轉成本 1276

貸：主要經營的業務收益 1276

（5）結轉成本：

借：主要經營的業務成本費 1460

貸：合同書履行合同成本費——建筑施工 1460

（6）截止2021年12月31日，該合同書早已變為虧損合同，合同書預估總損害200萬元（6000-5800），早已在收益和成本費中確定損害一百萬元[（1460-1276）-（1624-1540）]，剩下的一百萬元理應確定為預計負債。

借：主要經營的業務成本費 100

貸：預計負債 100

3. 2022年12月31日：

（1）核算成本費時：

借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等 1880 （4880-3000=1880）

貸：工程物資、應付款等 1880

（2）驗工計費時：

借：應收帳款 1962

貸：合同結算——合同款清算 1800

應交稅金——待轉銷項稅額 162

（3）收付款并開票時：

借：存款 1900

貸：應收帳款 1900

借：應交稅金——待轉銷項稅額 171

貸：應交稅金——銷項稅（銷項稅） 171

（4）確認收入：

至2022年12月31日，履行合同進展=4880/6100×100%=80%本期合同書收益=5800×80%-1624-1276=1740（萬余元）

借：合同結算——收益結轉成本 1740

貸：主要經營的業務收益 1740

（5）結轉成本：

借：主要經營的業務成本費 1880

貸：合同書履行合同成本費——建筑施工 1880

（6）截止2022年12月31日，該合同書預估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費中確定損害240萬余元[（1880-1740） （1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預計負債一百萬元，應在年度轉到預估損害四十萬元 （240 100-300=40）。

借：預計負債 40

貸：主要經營的業務成本費 40

4. 2023年12月31日：

（1）核算成本費時：

借：合同書履行合同成本費——建筑施工—工費等 1220 （6100-4880=1220）

貸：工程物資、應付款等 1220

操作實務成功案例分析

（2）確認收入：

至2023年12月31日，履行合同進展=100%本期合同書收益=5800-1740-1624-1276=1160（萬余元）

借：合同結算——收益結轉成本 1160

貸：主要經營的業務收益 1160

（3）結轉成本：

借：主要經營的業務成本費 1220

貸：合同書履行合同成本費——建筑施工 1220

（4）截止2023年12月31日，該合同書預估總損害三百萬元（6100-5800），早已在收益和成本費中確定損害三百萬元[（1220-1160） （1880-1740） （1460-1276）-（1624-1540）]，已于2021年記提預計負債一百萬元，在2022年度轉到預估損害四十萬元 ，年度應轉到（300 100-40-300=60）。

借：預計負債 60

貸：主要經營的業務成本費 60

5. 2024年12月31日，確定質量保證金：

借：應收帳款（合同資產） 300

貸：合同結算——合同款清算 300