（一）信息不對稱

稅收征管信息的不對稱既包括稅務機關與納稅人之間的信息不對稱，也包括稅務機關內部上下級之間信息的不對稱。前者的信息不對稱，隨著“稅收透明時代”的來臨而有望得到緩解；后者的不對稱，則是當前掣肘稅務機關工作效能提升的重要因素。當下主流的稅收風險管理模式呈現出稅收風險任務從上至下驅動、上級行政指令逐級下達、外部監督考核壓力層層傳達的特點，下級機關無法透過此種模式準確領悟上級的決策意圖和內涵，上級機關也無法根據下級逐級上報的匯總材料察覺其真實管控成效，知曉當前存在的突出稅收風險。這種傳統的行政化、長鏈條、被動式的風險管理模式與當今專業性、個性化、主動式的現代稅收風險管理需求之間的矛盾異常突出：工作任務層層推諉、工作方式粗暴單一的情形時有發生，工作主動性、專業性及管理效能隨著行政職級下降而逐級遞減，風險管理預期效果與實際成效間的偏差逐漸拉大，等等。諸如此類矛盾的堆積致使上下級稅務機關之間信息不對稱的狀況愈發嚴重。

（二）信息系統林立

近年來，隨著金稅三期系統上線以及各部門間信息共享合作力度的加深，稅務機關所掌握的涉稅數據堪稱海量，各類新技術在稅務機關的深度應用使得數據精細度雖在不斷提升，但數據清洗質量、數據整合程度仍然較低，各類數據分散于各自獨立的信息系統中，形成“數據孤島”。在現有運維機制下，各信息系統應用的協同性和集成性不佳，導致在稅收風險管理的實際操作中仍需頻繁地切換系統、校驗數據、對接結果，不僅容易造成稅收風險管理各環節間脫節調檔、銜接不暢，更嚴重制約了稅收風險管理質效的提升。

（三）系統性的崗責體系和業務規則缺失

近年來，隨著稅收風險管理工作的深入推進，各級稅收風險管理機構設置已得到不斷完善，全國性的稅收風險管理制度體系亦逐步建立。然而，在行政管理范疇下的管理流程、崗位設置、工作職責日益成熟之時，內置于系統、契合信息化發展需要的稅收風險管理崗責體系和業務規則卻尚未形成。目前，各級稅務機關在開展稅收風險管理工作時，常常面臨著執行不到位和“做多錯多”的兩難困境，尤其是基層稅收風險管理人員還面臨對上級要求無所適從、工作邊界寬泛不清、評價成效無統一標準等問題，迫切需要建立一套系統性的崗責體系和業務規則。這里所稱“系統性”，是強調基于稅收風險管理全流程，圍繞各業務活動、事件在稅收風險管理系統形成不同節點，并以此為單位將職責內容、工作標準、工具方法、工作流程、質量控制等有機結合的模塊化、結構化、集成化的框架體系。

（四）數據和情報支撐不夠

當前，稅收風險管理的主要手段仍然停留在依靠人工經驗判斷、主觀設定閾值、單個指標“點上突破”的初級階段，基于大數據和人工智能等現代科技手段的整體性、系統性稅收風險管理仍處于初步探索的爬坡過坎階段，制約風險管理智能化進程的因素依然存在。這些因素中，除了智能算法有待優化完善、與稅收風險管理相融合的技術支持不夠等外在支持短板外，稅務機關內部缺乏集數據、情報、監控于一體的數據庫支撐也對稅收風險管理智能化增添了不利因素。

一般而言，數字化轉型更多運用于企業、商業領域，主要是指在數字化轉換、數字化升級基礎上，以新建一種商業模式為目標的、更進一步觸及企業核心業務的高層次轉型。就廣度和深度而言，數字化轉型完全超越了信息的數字化或工作流程的數字化，而著力于實現“業務的數字化”，它帶來的將是商業模式的創造、業務的創新以及核心競爭力的突破。

（一）數字化不等于無紙化和信息化

無紙化強調風險管理資料報送、流轉、存儲過程中的載體要盡量減少甚至徹底擺脫傳統的紙質文稿，而依托電子設備、互聯網、數據云端等介質采集、傳送和存儲。區別于傳統的手工操作，信息化側重于信息技術在風險管理中的研發和應用，包括軟硬件的建設。近年來，稅收風險管理工作中涉稅信息保存、工作記錄流轉、重要工作成果提交等環節已基本實現了無紙化，而且依托大數據平臺建立的各種分布式信息系統確實能有效支撐風險分析、任務統籌、風險應對等稅收風險管理中的重要環節。然而，從稅收風險管理的全流程看，當前的無紙化和信息化，更多的是從載體、工具、方式的角度對風險管理進行數字化改造，提升管理的效率。而數字化絕不僅僅只是解決將紙質表單電子化、將紙質傳輸轉為電子傳送、系統模擬手工操作等問題，而是要在無紙化、信息化的基礎上，從風險管理流程入手，運用大數據、云計算、人工智能等新技術，以數字驅動為理念，將崗責體系、業務規則、內控監督等內化于系統，從根本上改變稅收風險管理的模式。

（二）數字化轉型以數字驅動為理念

稅收風險管理的數字化轉型既不是簡單地構建一個信息系統或平臺，也不是機械地匯總、統計數據或者靜態地分析、解釋數據，而是要實現風險管理工作的“數字驅動”。不同于當前稅收工作創新更多依賴于信息驅動、技術驅動，數字驅動是在稅收風險管理所有業務實現系統化、數字化后，稅務機關能充分發揮數據的作用，透過數字發現管理服務對象存在的問題 , 通過數字展現自身管理服務工作的質量，真正實現“讓數據說話”。

（三）數字化轉型以構建監管體系為目標

稅收風險管理通過讓全流程工作系統化、推動風險管理運行機制去冗余，用數字記錄、展示、驅動各環節，從而實現稅收風險管理工作的“透明化”。數字化轉型后的稅收風險管理，能最大程度地去除業務工作的行政化，構建包括稅務人端工作質效、納稅人端管理服務效能兩方面的直觀、動態、精準數字化監管體系，具備“監控高精準、防控立體化、打擊快協同”的顯著特征。

（四）稅收風險管理數字化轉型的內涵

稅收風險管理數字化轉型，是指在無紙化改造、信息化建設等前提下，在充分運用數字化新技術的基礎上，運用大數據思維，以“數字驅動”為理念，對現有稅收風險管理崗責體系和業務規則開展數字化改造，建立具有智能化、自動化、系統化等顯著特征的全流程稅收風險管理數字化監管體系。

1.智能化。從涉稅風險分析和執法風險防控兩個維度，運用人工智能等智能化新技術開展大數據和情報信息的深度分析，尤其運用稅收風險管理“穿透論”，注重對“人”的行為分析，從根本上提升稅收風險管理效能。

2.自動化。以數字為主要驅動力，通過智能化設置關鍵閾值，觸發稅收風險管理全流程、各節點采用“接力棒式”自動運轉，環環相扣、處處留痕，實現數字驅動下的自動化工作模式。

3.系統化。將稅收風險管理崗位職責、業務規則、數據情報、系統支撐等視為整體，打通林立的系統、集成散亂的數據，在稅收風險管理全流程中體現各方面關聯性、統一性和協同性。

（一）建立一套基于系統平臺的數字化崗責體系

圍繞“做什么”，內置于系統的數字化稅收風險管理崗責體系主要包括三個顯著特征。

1.業務模塊化。區別于行政化的崗位職責，數字化轉型的崗責體系是根據現行稅收風險管理運行機制和機構設置，將業務流程細分為單一事件和活動，形成一系列相對獨立的業務模塊，并以崗位為節點匹配、歸集業務模塊。不同于現行通過行政指令、外部考核壓力驅動，業務模塊化是實現風險管理全流程以“接力棒式”自動運轉的重要前提，也是數字化留痕、記錄、驅動的基礎。

2.流程定制化。在模塊化的業務活動下，稅收風險管理流程不再是一條簡單、固化、履帶式的流水線產品生產鏈條，而是靈活、串聯、模塊化的“接力棒式”智能開發工序。在稅收風險管理的不同流程中，稅務人員可以根據任務性質、風險等級、應對資源等多個維度，為每一批任務量身定制應對環節、應對團隊、流轉程序等流程。例如，在風險任務統籌階段，統籌人員可以根據實際情況，對“案頭審核”“地址核實”“實地調查”等應對環節，合理配置哪些環節屬于“必經環節”，哪些環節屬于“可選環節”；在風險任務分配階段，分配人員對簡單任務選擇由單一科室應對，對復雜任務選擇跨科室組團應對，可以按照緊急任務通過快速通道、普通任務通過一般通道方式推送。在對傳統稅收風險管理流程細分模塊化后，稅收風險管理流程將以實現管理效能最大化為目標而靈活調整變化，最大限度消除純行政化、無實質產出的非必要環節。

3.角色個性化。隨著數字化稅收風險管理模式中管理流程的可定制，各崗位的角色定位也就有了調整再造的現實要求。就稅收風險管理整體流程而言，省級稅務機關風險管理部門的崗位定位對上是“參謀部”，對下是“配藥師”。前者指根據全流程稅收風險管理數字化監管體系，風險管理部門為領導決策層提供精準、動態、可視的涉稅風險狀況分布，從而引導稅收風險管理重心的調整和資源的調配 ；后者指根據智能風險分析系統掃描形成的風險任務，風險管理部門配置個性化操作指引、詳細的應對規范和標準、需要使用的數據及操作工具、必需的監控措施等“藥方”供應對人員使用。與此相對應地，市（區）級風險管理部門尤其是風險應對部門的崗位定位則是“按方服藥”，根據“配藥師”的配方，按步驟、遵標準地“被動”操作，即可完成風險任務。

（二）創制一套基于系統操作的數字化業務規則

圍繞“怎么做”，與數字化崗責體系相匹配的數字化業務規則是一套具有“業務+操作”雙重特征的稅收風險管理工作“指導書”，它具有以下主要特點。

1.操作標準化。業務規則旨在控制稅收風險管理工作的質量，同時通過規范化的操作提升工作效率。首先，稅收風險管理數字化業務規則要以模塊化的稅收風險管理活動為單位、以實現崗位職責為目標而制定。數字化業務規則最重要的特征便是內置于系統，蘊含于每一次點擊和每一步操作之中，以系統提示、強制監控等方式規范操作行為。其次，系統化的業務規則主要采用條目式、清單化的形式簡潔展現。在具體操作設計中，盡可能減少文本錄入等“主觀題”形式，而多采用自動采集、自動轉換、勾選、判斷等“客觀題”形式。最后，實現操作結果產出的可呈現、可衡量、可集成。系統數字化記錄每一步操作，同時與內置于系統的業務規則盡可能同步校驗，盡可能減少系統切換，實現信息、操作的“一頁式”集成。

2.內容實體化。數字化轉型要實現稅收風險管理效能的提升，無論是對業務流程的數字化升級還是操作規則的數字化改造，都要以專業化為核心，盡可能壓縮不必要的流程環節，去除層層審批、上傳下達而無實質產出的行政化、空心化操作。因此，數字化業務規則聚焦各項業務事件和活動在整個稅收風險管理流程中的功能定位，為每個崗位所操作的每一事件活動制定明確、具體、詳盡的操作規范和標準。

3.“一頁式”集成。將稅收風險管理的各個崗位職責和業務規則內嵌于系統，實現“系統主動提示工作+人員模塊化、標準化、清單化操作+實時監控預警、電子檔案一鍵生成”的系統功能。根據崗責體系及特定業務流程，呈現差異化、可定制、可拓展的“一頁式”工作臺，同時將每項操作按內容、標準、工具、成果等維度以模塊化呈現，便于稅收風險管理各崗位人員“一站式”登陸系統、“一頁式”提示操作。

（三）打造一個全流程風險管理數字化監控平臺

以“做什么”和“怎么做”為基礎，全流程稅收風險管理數字化監管平臺重點解決崗責體系和業務規則的系統支撐和落地實現問題。該平臺并非簡單地將現有手工錄入或機外操作移植至系統內，而是在大數據平臺和情報中心的支撐下，用內置的崗責體系和業務規則改變行政化驅動的單一生產鏈模式，解決操作指引不明、邊界不清、監控缺失的問題，并實現對不同層級稅收風險的智能化動態監控。

1.智能分析平臺。在傳統指標建模構建風險分析系統的基礎上，突出人工智能等智能化新技術在風險分析環節以及整個稅收風險管理流程中的深度運用。按照省、市（區）級風險管理崗責要求，適應不同能力分析人員需求，豐富風險分析和管理工具，降低人工智能風險畫像自建和優化門檻，重點建設企業納稅人和自然人納稅人畫像群。 

2.內控內生化。風險管理不能有風險。要注重內控風險的事前預防和事中監控，從管理理念、制度、系統等多處著力，將“內控”蘊含于數字化崗責體系和業務規則中，并內嵌于系統。通過明晰化各事件活動的操作標準，并將該操作可能存在的執法或操作風險根據風險等級采用彈出提示、強制監控等手段實施過程監控管理，最大限度實現內控內生化、內控系統化，實現廉政風險與執法風險的雙降低。