根據證監會相關規定，發行人最近36個月內，不得存在違反稅收相關法律法規規定受到行政處罰且情節嚴重的現象。如果企業存在嚴重的違法違規情節，會對上市構成實質性障礙。

根據證監會相關規定，發行人最近36個月內，不得存在違反稅收相關法律法規規定受到行政處罰且情節嚴重的現象。如果企業存在嚴重的違法違規情節，會對上市構成實質性障礙。

　　4月19日，《中國稅務報》刊發《稅務處理不規范，上市之路難順暢》一文，結合部分擬上市公司的案例，分析企業在上市過程中常見的涉稅風險并提出實操建議。從筆者調查的情況看，重慶市一些擬上市公司的確因涉稅事項處理不規范折戟上市路。其實，對于有意向上市的企業來說，稅務內控作為企業內部控制的重要組成部分，是一門“必修課”。對于上市過程中暴露出的問題，企業應在上市前徹底解決好。否則，即便成功上市，未來也有可能因稅務內控制度不健全帶來后續稅務風險。

　　稅務風險影響上市進程

　　前不久，國務院印發《關于加強監管防范風險推動資本市場高質量發展的若干意見》，提出嚴把發行上市準入關，并從進一步完善發行上市制度、強化發行上市全鏈條責任、加大發行承銷監管力度等方面推出系列舉措。意見的發布再次發出信號——監管部門將嚴把IPO準入關，筑牢資本市場“第一道防線”，著眼于從源頭上提高上市公司質量。

　　根據證監會相關規定，發行人最近36個月內，不得存在違反稅收相關法律法規規定受到行政處罰且情節嚴重的現象。如果企業存在嚴重的違法違規情節，會對上市構成實質性障礙。在實際操作中，企業上市申報需要稅務機關開具無違法違規行為的證明。也就是說，在企業IPO（首次公開募股）過程中，財稅問題是監管部門關注的重點。

　　筆者分析了近年來重慶IPO被否的擬上市公司納稅信用情況，發現二者之間存在一定關系。以重慶S物流股份有限公司為例，該企業2018年度、2019年度的納稅信用等級均為B級，存在申報準確率不高、未按時繳納稅款等問題，如果不進一步提高稅務合規管理水平，強化稅務內控制度，可能引發更大稅務風險，進而影響企業IPO進程和企業形象。了解到企業有上市計劃后，S公司主管稅務機關重點關注企業往期扣分事項，及時提醒、跟蹤管理。在2020年度納稅信用等級評價中，S公司獲得A級，目前該企業已經順利上市。

　　應設置專門崗位處理涉稅事項

　　筆者研究擬上市公司信息后發現，多數企業在發展過程中十分重視業務拓展、技術精進，對會計核算、稅務處理的關注度不夠，沒有意識到財稅問題對企業健康發展的重要性。部分企業存在僥幸心理，為了取得一定的經濟效益，不惜采用違規手段。筆者調研發現，有的企業通過延遲納稅方式緩解資金壓力；有的企業為了達到上市要求，通過虛開發票、虛假交易等手段粉飾財務報表……出現這些問題，反映了一些企業稅務合規意識較為淡薄。其中，最突出的表現之一，就是未能設置專門稅務崗位處理涉稅事項。

　　在實踐中，部分擬上市公司涉稅工作由財務人員負責。在這種情況下，財務人員既負責財務核算工作又負責涉稅風險管理工作，如果財務人員沒有扎實的稅務基礎和會計基礎，在處理某些復雜業務的稅會處理時，很可能因存在稅會差異或政策理解不到位引發風險。比如，重慶擬上市公司M公司2018年、2019年的納稅信用等級均為B級，主要扣分原因是未按規定期限填報財務報表和欠稅。稅務干部與企業財務人員進一步溝通了解到，M公司并未設置稅務專崗，企業財務人員經常忙于各項工作而無暇學習掌握最新稅收政策，最終引發稅務風險。

　　對此，擬上市公司應注重配備專業稅務人才，設立專門的稅務管理崗位。舉例來說，股份制改造是企業上市的必經流程，在此過程中可能發生為企業高管和員工免費或低價授予原始股的行為。企業處于這一階段時，往往不易確定其股份的公允價值，也無現金對價的收付，可能產生個人所得稅未正確申報繳納等問題。處理這些特殊業務，對企業相關人員的專業能力提出了較高要求，需要其準確理解和掌握相關稅收政策。基于此，筆者建議擬上市公司設置稅務專崗，并注重對企業稅務人員專業能力的培養，減少人為失誤造成的稅務風險。

　　強化稅務內控制度建設

　　上市公司是我國經濟的骨干力量，是資本市場發展的基石。對于有上市計劃的企業來說，應當全方位提高自身管理水平，樹立長遠發展的觀念，進一步強化稅法遵從意識，從管理者到員工，從公司戰略決策到日常涉稅事項，都要嚴格遵守國家有關稅收法律法規。同時，提高識別稅務風險的敏感度，定期對企業稅務、會計人員進行專業知識培訓，研究相關稅收政策，減少企業涉稅風險行為的發生。

　　在內控制度建設上，稅務內控是企業內控的重要組成部分。筆者在實地調研中了解到，部分企業認為對資金進行有效監控就是實施內控。實際上，由于缺乏完善的稅務風險管理體系，擬上市公司將難以及時識別和評估稅務風險，也不能有效加以應對，可能出現小風險發展為大風險的情況。與此同時，如果企業的內部審計制度、監督機制中缺乏對稅務問題的管理，也可能增加相關人員舞弊的可能性，進而產生稅務風險。

　　基于此，筆者建議擬上市公司通過建立完善的稅務內控機制等方式，提高識別稅務風險的敏感度，定期對自身稅務合規情況進行分析評估。同時，建議擬上市公司注重事前遵從，比如在進行股改、股權激勵或重組等復雜業務時，可在制定方案階段就充分考慮稅務因素，對于難以準確把握的稅務問題，可提前與主管稅務機關溝通，進而增強稅務處理的確定性。