01 每月200的交通補貼 計入“工資薪金”還是“福利費”？

“我公司準備從下個月開始，每月支付每個員工200元的交通補貼，請問，是計入“應付職工薪酬-工資薪金”還是“應付職工薪酬-福利費”中？”

先來看看稅法規(guī)定：

1、財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企[2009]242號)第二條規(guī)定:

“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。”

2、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第一條“企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題”規(guī)定:

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函°[2009]3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函[2009]3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

小編建議：

1、公司的交通補貼隨同每月的工資在固定時間一起發(fā)放，并且公司要制定發(fā)放制度留存?zhèn)浒福@種情況下可以計入“應付職工薪酬-工資薪金”中核算，并允許稅前扣除。

2、若是單獨發(fā)放職工的交通補貼，應計入“應付職工薪酬-福利費”中，按照工資薪金總額的14%作為限額來稅前扣除。

提醒：

各種福利性補貼計入工資薪金核算必須同時滿足三個條件：

1——列入員工工資薪金制度；

2——固定與工資薪金一起發(fā)放；

3——滿足稅法關于工資薪金合理性要求的條件。

因此，企業(yè)中很多補貼其實既可以作為工資薪金核算也可以作為福利費核算，財務人員可以根據(jù)公司的實際情況和需求來作出選擇。

02

通訊補貼、

交通補貼交不交個稅？

關于這個問題，河北省稅務局在答復網(wǎng)友留言時曾明確過：

答復重點：

1.對于交通補貼

各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

2. 對于通訊補貼

（1）行政事業(yè)單位：按照當?shù)卣h以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；

（2）企業(yè)單位：參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)卣匆?guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

3.關于通訊補貼和交通補貼的申報

在《個人所得稅扣繳申報表》第16～21列“其他扣除”欄分別填寫按規(guī)定允許扣除的項目金額。如圖所示：

其實，對于通訊費和交通費的標準，每個地市各有不同，小編為大家精心整理了17省市的通訊費和交通費的標準，供大家參考：

03

通訊補貼、交通補貼

的財稅處理

一、會計處理

1、按標準支付給職工的交通補貼應當計入職工工資處理，即應計入“應付職工薪酬-工資”，即：

借：各項費用

貸：應付職工薪酬-工資

2、憑票報銷的交通費計入“應付職工薪酬-職工福利”核算，即：

借：各項費用

貸：應付職工薪酬-職工福利

政策依據(jù)：《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條

二、企業(yè)所得稅處理

1. 對隨同工資薪金一并發(fā)放的交通、通訊補貼（不需要發(fā)票），可作為工資薪金支出，據(jù)實在稅前稅前扣除；

2. 對憑票報銷的交通、通訊費，應當并入職工福利費用，按規(guī)定計算限額稅前扣除；

3. 對憑票報銷的實報實銷交通、通訊費，應當按照相關規(guī)定進入成本和費用明細，按相關規(guī)定稅前扣除，如：差旅費中的交通費；

政策依據(jù)：（1）《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）（2）《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）

三、實戰(zhàn)案例

梅松公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，為總經(jīng)理級別以上的高級管理人員每人發(fā)放了1000元的通訊補貼，隨工資一起發(fā)放，共計10000元。問：針對該項補貼，梅松公司如何進行相應的財稅處理？

1. 會計處理

借：管理費用10000

貸：應付職工薪酬-工資10000

2. 個稅處理

根據(jù)河北省的規(guī)定，企業(yè)單位在500元以內(nèi)的個人通訊補貼免交個人所得稅，因此，梅松高級管理人員需要繳納個人所得稅的通訊費數(shù)額為10000-5000=5000元。

3. 企業(yè)所得稅處理

隨工資一起發(fā)放的通訊補貼，可以在所得稅前據(jù)實扣除。梅松公司共可扣除10000元。

04

單位發(fā)的補貼一定交個稅嗎？

這12種補貼/補助可免！

一、差旅費津貼

根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條的規(guī)定：“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅。

具體免征額標準，參考當?shù)匾?guī)定。

二、獨生子女補貼、托兒補助費

三、誤餐補助

四、工傷補助

五、供暖費補貼

六、福利費、撫恤金、救濟金

七、生育津貼

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于生育津貼和生育醫(yī)療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關規(guī)定制定的生育保險辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼免征個人所得稅。

八、商業(yè)健康保險

根據(jù)財稅〔2017〕39號的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除。

九、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼

十、公用車、通訊補貼

提示：具體的公務費扣除標準每個省市略有不同，建議咨詢當?shù)囟惥帧?/p>

十一、離、退休人員生活補助

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

十二、個人離職補償金

根據(jù)《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；離職經(jīng)濟補償金超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅，