以前因為0元注冊公司，很多人都過了一把甚至幾把老板的癮，開了公司或者幾個公司，這樣就導致了市場上大量的“僵尸企業”。 現在，隨著新《公司法》的出臺，司法部也在推動解決存量“僵尸企業” 有序退出市場。 那么，企業干不下去了，想注銷？有了清稅證明就萬事大吉了？ 你說取得了清稅證明，不能稽查！稅務局說，那我撤銷！ 和小編一起來看看吧！

01

企業注銷不是終點！

清稅證明被作廢+強制恢復稅務登記！

一、企業清稅證明被稅務局作廢

二、已注銷企業被稅務局強制恢復稅務登記

大慶市民眾XXX有限公司、叢XX:

你公司(現已注銷稅務登記)因涉嫌偷漏稅款，案件正在調查中。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定，我局將對你公司恢復稅務登記。因你公司法定代表人叢某英拒不配合稅務機關執法行為，現予以公告送達。請叢某英自公告發布之日起15日內到我局辦理恢復登記手續，并配合稅務機關調查。如不配合，公告期滿后稅務機關將強制恢復稅務登記，并移交稽查部門處理，由此產生的后果將由法定代表人叢某英承擔。

提醒：

清稅證明、工商注銷并不是企業的終點，凡是企業有異常納稅情況的，即使注銷后也會被稅務局稽查！

如何避免企業注銷風險，今天就一次性給大家說清楚！

02

公司注銷了

并不是萬事大吉！

通過以上的稅務事項通知書我們可以看出：公司因為偷稅漏稅，以為進行了稅務注銷就能逃避稅務局的檢查，但是稅務局依然恢復了該公司的稅務登記，正常進行了稅務稽查處理。

很多人都有這樣一個誤區：公司一出現問題，注銷就好啦！

其實不是的，公司注銷了，有問題還是一樣會查你的，現金稅四期+大數據下，任何涉稅違法行為，必定會有跡可循，想通過注銷公司逃脫責任肯定是行不通的。

根據《稅收征收管理法》規定，納稅人存在偷稅、抗稅、騙稅情形的，將會無限期追征！

附：稅務稽查流程圖

所以，公司注銷并不是萬事大吉！

注銷公司也是大有學問在的。那么怎么注銷公司才是安全的呢？

要想不被查，先得會自查，稅務注銷前，這6大稅務問題，一定要妥善處理：

一、賬面有存貨，但無實物

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經銷售

已經銷售的貨物不做賬、不開發票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導致賬面存貨數大于實際庫存數。

該行為涉嫌偷稅，有此情況的企業要當心了，需馬上進行自查，并補繳增值稅、企業所得稅等稅款，被稅務查到就后果嚴重了！

2、存貨已經損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除；

如果是非正常損失，增值稅進項不得抵扣，企業所得稅前扣除也有條件，具體規定如下：

二、賬面有存貨，但過期了

該情況下有兩種處理方式：

1、作為資產損失處理

屬于生產經營活動中實際發生的資產損失，準予在企業所得稅前扣除；

增值稅進項的處理分下列兩種情況：

2、低價銷售

通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的，一般可視為有正當理由的低價銷售行為，不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

三、增值稅有留抵不能退，開票給關聯方了

根據財稅〔2005〕165號的規定，企業注銷后，存貨中尚未抵扣的已征稅款以及留抵稅額，稅務機關都是不予退還的。

企業可以將貨物銷售給關聯公司，這樣就產生了銷項稅，同時給關聯公司開具了進項發票，就將留抵的稅額轉嫁給了關聯公司。

但是，需要提醒注意的是：與關聯公司之間的交易必須有合理的商業目的，且價格公允，否則，可能會被認定為虛開發票噢！

四、老板、員工從公司借款，一直未歸還

這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體規定如下：

因此，企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”等往來科目。

五、賬面期末未分配利潤是正數，且未向股東分紅

期末未分配利潤為正數，證明企業有累計盈利，企業注銷了，需要按照相關的分紅比例向股東分紅，并繳納相關稅費。

六、印花稅未足額繳納

印花稅的征稅范圍非常廣泛，購銷、租賃、注資、營業賬簿等都涉及印花稅。

而這平時不起眼的小稅種在注銷的時候通常會被稅務局翻個底朝天。

避免風險的唯一的辦法就是先自查！

03

公司注銷

賬上的實收資本、未分配利潤

如何處理？要交稅嗎？

一、實收資本要交稅嗎？

舉個例子：

貓叔公司是一家自然人持股的公司，準備注銷時賬面還有500萬元的實收資本。

問：自然人股東在分回500萬元實收資本時，是否需要繳納個人所得稅？

回答：

1、若自然人股東僅收到500萬元的分回款，無需繳納個人所得稅。

2、退還的款項若是超過500萬元，則表明有所得，需要繳納個人所得稅。

二、“未分配利潤”要交稅嗎？

情況一：

A公司屬于一人有限公司，近期準備注銷清算，但賬面上存在未分配利潤1000萬元，請問注銷時需要繳納個人所得稅嗎？

答：

需要繳納。并且公司在注銷清算時，賬面上若是有盈余公積等，也要按照自然人股東的股份份額來計算分紅的個稅，A公司的股東要按照股息紅利所得繳納20%的個稅200萬元。

情況二：

B企業屬于合伙企業（或者個人獨資企業），近期準備注銷清算，賬面上未分配利潤1000萬元，請問注銷時合伙人需要繳納個人所得稅嗎？

答：

合伙企業和個人獨資企業的未分配利潤是稅后經營所得，在進行股利分配或者公司注銷時都無需再交納稅款了。

也就是說，在注銷時，個人獨資企業和合伙企業的未分配利潤不需要繳納個稅，而股份有限公司和有限責任公司都是需要繳納個人所得稅的。

04

2024最新注銷流程及詳細操作步驟！

2024年最新注銷流程

一、稅務清稅注銷

稅務清稅注銷分為兩類：即辦注銷和非即辦注銷。

即辦注銷：即由網上稅務系統直接審核，審核通過后發放稅務注銷憑證。

操作步驟：進入電子稅務局，點擊“清稅注銷套餐”根據提示填報資料，不存在未辦結事項，審核通過后發放稅務注銷憑證。

一般情況下：小規模納稅人、A級一般納稅人及長期不經營沒有風險的企業大概率符合即辦注銷的條件。（對于驗證通過的公司需要在要求的時間內完成事項）

非即辦注銷：即不符合即辦注銷，需將財務報表進行調整滿足注銷條件，同時稅局工作人員需對報表調整的真實性、合理性進行評判，一般審批時間10-15個工作日。

當我們在稅務大廳或者電子網廳完成清算，系統審核或者稅務局人工審核沒問題后， 可以通過電子稅務局打印清稅證明，如下所示。

二、工商注銷公示

公司拿到清稅證明后，就可以進行注銷公示了。

注銷公示分為兩種：簡易注銷和一般注銷，簡易注銷是公示20天，一般注銷公示45天，需做清算組備案！

以上海市為例：

以深圳市為例：

三、工商注銷

簡易注銷公示后30天內，必須要前往主管工商局辦理工商注銷手續，如果逾期了就只能轉成普通注銷了，時間將會大大延長，而且手續也更復雜。

四、銀行注銷

工商注銷完成之后需要辦理銀行注銷，銀行屬于非行政機構，有的人為了省事就不去辦理，但是銀行不注銷的話有可能會影響法人后續在該銀行辦理其他業務，因此銀行注銷還是建議辦理。辦理的時候攜帶好工商注銷證明印章、印章以及銀行開戶信息表等。

五、【異常注銷怎么處理】

很多人企業不經營了之后就放任不管，一般情況連續6個月沒有做稅務申報，稅務局會將企業列入非正常戶，簡單理解就是稅務的黑名單，如下圖所示：非正常或者非正常戶注銷，都是屬于稅務黑名單。

稅務非正常戶，需要先解除異常，解除異常一般需要罰款500-1000元，如果有稅款沒有繳納的話，還需要補交稅款、滯納金等。

稅務非正常戶罰款證明

繳納打款之后，就需要補申報了，不管你遺漏了多久，統統要補申報，這也是最頭疼的階段，可能有時候你需要填好幾天的表格，然后拿到稅務局，等稅務局老師幫你做申報，所以異常注銷比較耗時耗力。

補申報之后就解除非正常戶了，異常注銷如果之前賬面遺留了固定資產、其他應付款、未分配利潤等等，可能就得老老實實交稅了，因為你沒有賬務調整的空間。

六、【注銷對于報表的要求】

企業注銷需要把財務報表中的資產負債表全部調整完成，資產負債表左邊期末余額除了貨幣資金什么都不能有，資產負債表右邊期末余額除了股東權益什么都不要有。如下圖所示：

最后總結：

1.公司不用最好的方式是注銷！注銷！注銷！注銷！重要的事情說三遍！

2. 公司稅務注銷分為：即辦注銷和非即辦注銷，即辦注銷只需要系統審核，流程簡單！

3.公司工商注銷分為：簡易注銷和正常注銷，簡易注銷公示20天，正常注銷公示45天。

4.異常注銷，基本都需要繳納罰款500-1000元，還需要補申報，耗時耗力。

5. 公司注銷之前，應該把財務報表調整干凈，盡量避免存在較大的補稅情況，在沒有調整完成之前，千萬不要發起注銷。