重磅！企業(yè)注銷又有新規(guī)定！注銷程序又雙叒叕簡化了！現(xiàn)在起，企業(yè)注銷都按這個(gè)來！

01

企業(yè)注銷新規(guī)發(fā)布！

近日，市場監(jiān)管總局等八部門聯(lián)合發(fā)布關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化政務(wù)服務(wù)提升行政效能推進(jìn)“高效辦成一件事”的實(shí)施意見，其中有關(guān)于企業(yè)注銷的新規(guī)定。

劃重點(diǎn)：

1、優(yōu)化企業(yè)注銷登記

2、提供稅務(wù)注銷預(yù)檢功能

在注銷平臺中增加稅務(wù)注銷預(yù)檢功能，方便納稅人自助查詢注銷前尚未辦結(jié)的涉稅事宜并及時(shí)辦理。加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)部門向市場監(jiān)管部門推送清稅信息，市場監(jiān)管部門在注銷登記前查驗(yàn)電子清稅信息，納稅人無需提交紙質(zhì)清稅證明。

3、完善“照險(xiǎn)聯(lián)辦”注銷機(jī)制

人力資源社會保障部門根據(jù)注銷平臺共享的注銷登記信息，對不存在欠薪和未結(jié)清的社會保險(xiǎn)費(fèi)及醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，滯納金，罰款等債權(quán)債務(wù)情形，不存在正在處理中的社會保險(xiǎn)爭議的，辦理注銷社會保險(xiǎn)登記。

4、優(yōu)化銀行賬戶銷戶服務(wù)

企業(yè)申請注銷登記時(shí)，可同時(shí)提交銀行賬戶銷戶預(yù)約申請。

5、實(shí)行公章刻制備案信息同步注銷

02

公司注銷前

5個(gè)動作，讓你少交冤枉稅！

企業(yè)做稅務(wù)注銷前，一定要注意這5個(gè)問題，提前進(jìn)行規(guī)劃，避免補(bǔ)稅！

01注銷時(shí)，企業(yè)欠了老板300萬無力償還，該怎么辦？

有一家公司注冊資本30萬元，經(jīng)營期間，老板一直給公司填補(bǔ)資金。注銷時(shí)，公司已經(jīng)無力還款，老板也認(rèn)為公司是自己的，不需要還了。因此，賬面上還掛著“其他應(yīng)付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”

結(jié)果，注銷過程中稅務(wù)局認(rèn)定，老板放棄債權(quán)的300萬“其他應(yīng)付款”，是企業(yè)的重組收入，計(jì)入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中，最終公司補(bǔ)繳了62.5萬元的企業(yè)所得稅，同時(shí)由于公司最后的盈余有38萬元，比注冊資本還要多8萬，稅務(wù)局又讓老板補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅1.6萬。共計(jì)補(bǔ)繳了64.1萬的稅。

估計(jì)這位老板要抱頭痛哭了，企業(yè)經(jīng)營虧損也就算了，注銷居然還要補(bǔ)稅這么多！

但是，稅務(wù)局的做法可是符合稅法規(guī)定的。為了避免這種情況，企業(yè)就要提前進(jìn)行籌劃了。

在清算前，老板可以自有流動資金對企業(yè)進(jìn)行增資，注意要在轉(zhuǎn)賬的備注中注明“增資”，公司有了資金后再歸還老板的借款，這樣，企業(yè)的實(shí)收資本增加了，同時(shí)其他應(yīng)付款也平賬了。企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅都無需繳納了，可是省了一大筆錢。

注意，企業(yè)一定要有正常的往來流水，不能簡單粗暴的做“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)為“實(shí)收資本”的會計(jì)分錄。

02企業(yè)還有留抵稅額如何處理？

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是不再退還的。

企業(yè)可以將相當(dāng)于該部分進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物銷售給關(guān)聯(lián)公司，產(chǎn)生銷項(xiàng)稅，同時(shí)能給關(guān)聯(lián)公司開具進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，將留抵的稅額轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)公司。

但是，一定要注意，和關(guān)聯(lián)公司的交易是要有商業(yè)理由，真實(shí)存在的。虛開發(fā)票不可取！

03賬面上的存貨如何處理？
企業(yè)注銷，按照清算的規(guī)定，賬面上的存貨應(yīng)該分配給股東或者銷售者，增值稅上應(yīng)該視同銷售。

但是注意，視同銷售的價(jià)格是存貨的市場價(jià)格，而不是成本價(jià)！

還有一些公司，注銷的時(shí)候賬實(shí)不相符，賬面上有存貨，但倉庫是空的。這種情況，非常可能被稅務(wù)局認(rèn)為瞞報(bào)收入。

因此，企業(yè)在日常經(jīng)營中，有這種賬實(shí)不符的情況要及時(shí)查找原因，進(jìn)行賬務(wù)處理。注銷時(shí)發(fā)現(xiàn)的，也要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)賬或者自行補(bǔ)稅！

如果是因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓳p失的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

04借給老板20萬，一直沒歸還，怎么處理？

老板自公司借款，一個(gè)納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個(gè)稅。

05供應(yīng)商的錢不用歸還了，怎么處理？

這個(gè)和借老板的錢不用歸還是類似的道理，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅。

綜合上文所述，企業(yè)注銷前，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”這幾個(gè)科目。

03

2024年最新注銷流程

一、2024年最新！注銷流程圖

針對注銷，國家稅務(wù)總局發(fā)布最新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、一圖看懂注銷全流程

三、注銷所需資料

四、注銷，5大事項(xiàng)一定要注意

1、納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

2、納稅人申請清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

這其中包括需要申報(bào)繳納企業(yè)所得稅（注銷清算所得也要申報(bào)），清算土地增值稅，結(jié)清出口退（免）稅款等。

3、注銷應(yīng)先稅務(wù)后工商，被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，需要再吊銷之日起15天以內(nèi)，申報(bào)辦理清稅注銷。

4、已在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了社保登記的，還需要辦理注銷保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)信息登記。

5、企業(yè)注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規(guī)定保存，不得擅自銷毀，之前就有會計(jì)因?yàn)檫@個(gè)被判刑！

04

注意！

稅務(wù)注銷可網(wǎng)上辦理！

清稅證明可以網(wǎng)上打印！

近日，江蘇稅務(wù)局推出了“稅務(wù)注銷”網(wǎng)上申辦功能，流程如下：

一、登錄電子稅務(wù)局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務(wù)注銷】，點(diǎn)擊進(jìn)入。

二、在【稅務(wù)注銷】二級菜單中，點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。

三、繼續(xù)點(diǎn)擊【企業(yè)所得稅清算報(bào)備】按鈕。

四、按下圖所示步驟，填寫企業(yè)所得稅清算報(bào)備信息。

五、返回【稅務(wù)注銷】二級菜單，點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷預(yù)檢和申請（試點(diǎn)地區(qū)）】按鈕，進(jìn)入注銷申請頁面。

六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點(diǎn)擊【注銷預(yù)檢】按鈕。

一般情況下，正常注銷的原因?yàn)椋?ldquo;依法解散”（其他情況請?jiān)诙悇?wù)人員指導(dǎo)下辦理）。

七、仔細(xì)閱讀“注銷預(yù)檢提醒”，點(diǎn)擊【確認(rèn)】按鈕。

溫馨提醒：

對于納稅人有高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的，電子稅務(wù)局會有對應(yīng)提示：“存在高風(fēng)險(xiǎn)信息，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。”

八、點(diǎn)擊【注銷預(yù)檢結(jié)果查看】按鈕，查看具體事項(xiàng)：

（1）如預(yù)檢結(jié)果中存在“低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)”，納稅人可根據(jù)【概要信息】的指引，自行更正相關(guān)申報(bào)表，消除風(fēng)險(xiǎn)后再次預(yù)檢。

（2）如預(yù)檢結(jié)果中存在“稅控發(fā)票及設(shè)備未注銷信息”，則可自行網(wǎng)上作廢及驗(yàn)舊剩余空白發(fā)票（所有類型納稅人均適用） 、網(wǎng)上辦理稅控設(shè)備注銷（已切換為開具“數(shù)電發(fā)票”的納稅人，可登錄原稅控開票軟件，系統(tǒng)可自動注銷稅控設(shè)備；其他類型的納稅人需至辦稅廳現(xiàn)場辦理） 。

（3）如預(yù)檢結(jié)果中存在“未申報(bào)信息”，則需分情況處理：

a. 涉及“往期未申報(bào)”的，可通過江蘇電子稅務(wù)局網(wǎng)站，辦理【逾期申報(bào)簡易處罰】及【逾期申報(bào)】；

b. 涉及“個(gè)人所得稅當(dāng)期未申報(bào)”的，可通過自然人扣繳客戶端，申報(bào)當(dāng)期個(gè)人所得稅；

c. 涉及“增值稅及附加、企業(yè)所得稅當(dāng)期未申報(bào)”的，在消除“涉稅風(fēng)險(xiǎn)”及“其他未辦結(jié)事項(xiàng)”后，再次進(jìn)行【注銷預(yù)檢】，系統(tǒng)將自動跳轉(zhuǎn)當(dāng)期申報(bào)頁面，根據(jù)系統(tǒng)指引完成當(dāng)期申報(bào)。

九、上述事項(xiàng)全部辦結(jié)后，再次進(jìn)行【注銷預(yù)檢】，系統(tǒng)提示“驗(yàn)證通過”，即可發(fā)起注銷申請。

十、按下圖所示步驟，發(fā)起注銷申請。

十一、返回上一層頁面，可查看注銷申請受理狀態(tài)，如為“受理中”即表示注銷申請發(fā)起成功，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

打印清稅證明：

①進(jìn)入【公眾服務(wù)】模塊；

②點(diǎn)擊【稅務(wù)注銷文書查詢】；

③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；

④點(diǎn)擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。