個人抬頭電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天結合稅務局的最新口徑，給大家明確回復一下！

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個人抬頭的電話費不僅可以報銷，還能稅前扣除！

好多財務人員經常問，個人抬頭的電話費能否稅前扣除？如何才可以稅前扣除？

天津稅務答復：如果是報銷與企業取得收入直接相關的通訊費支出（即因公通訊費，需要證明），可以憑開給個人的發票稅前扣除。如果是按職工福利發放，按福利費規定扣除。

那么如果是發票抬頭是個人名字，又難以證明是否用于公司經營有關，可以稅前扣除嗎？

根據國家稅務總局公告2015年第34號，第一條的規定，列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國稅函〔2009〕3號)第一條規定的，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規定的職工福利費，按規定計算限額稅前扣除。

那么國稅函〔2009〕3號，第一條又說了什么？是關于合理工資薪金的問題。

敲黑板！！！重點總結！！！

個人抬頭的電話費如果稅前扣除可以分以下三種情況：

1、如果能證明與企業取得收入直接相關，可以憑發票稅前扣除；

2、如果并入合理工資薪金，可以稅前扣除；

3、如果屬于職工福利費，按規定計算限額稅前扣除（不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除）。

如果屬于以下兩種情況，不能稅前扣除：

1、對于個人名頭的電話費等支出，與取得收入沒有直接相關，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

2、個人報銷的通訊費，其通訊工具的所有者為個人，發生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業經營，不能判斷其支出是否與企業的收入有關，不予從稅前扣除。

（PS：企業的通訊費是可以進行稅務籌劃的，你知道怎么做嗎？）

想知道答案的小伙伴速戳！

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還有這8種個人抬頭發票

也可以稅前扣除

一、飛機票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

四、因公出差的簽證費

五、職業技能報名費、繼續教育費等

六、醫藥費票據

七、員工入職前體檢費

八、水電費

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注意！這7種個人抬頭發票不可以稅前扣除

一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金建議：應把發票退回，重新開具公司抬頭的發票，不能重新開具發票的，作納稅調增處理。二、非外籍員工報銷的租金建議：企業以多發工資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要發票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。三、餐費提示：（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通發票，即使取得專用發票，進項稅也不允許抵扣。（2）企業要正確區分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費（計入業務招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。四、住宿費提示：只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。五、電話費建議：（1）公司可以統一辦理電話卡，開具公司抬頭的發票，可以稅前扣除。（2）公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式并入工資計繳個稅（部分省份有公務話費的免稅額度，具體咨詢當地稅務局），不需要提供發票，也可以稅前扣除。六、加油票建議：簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。七、車輛保險費、車輛維修費提示：（1）車輛保險費只能開具個人抬頭，屬于應由個人負擔的費用，即使合同約定可以由企業承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。（2）車輛維修費同車輛保險費一樣應由個人負擔，即使合同約定且開具企業抬頭發票也不允許稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。

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超實用！企業所得稅

稅前扣除10問10答

一、企業發生的支出在稅前扣除條件是什么？

答：根據現行企業所得稅法及有關規定，企業發生的支出在稅前扣除，應同時具備兩個條件：一是企業實際發生的與取得收入有關、合理的支出；二是稅前扣除憑證還須符合國家稅務總局公告2018年第28號等有關規定。

二、企業稅前扣除憑證是什么？

答：企業稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。適用于企業所得稅法及其實施條例規定的居民企業和非居民企業。

三、企業稅前扣除憑證應遵循哪些原則？

答：稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經濟業務真實，且支出已經實際發生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規等相關規定；關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

四、企業稅前扣除憑證包括哪些？

答：稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

五、企業應在什么時間取得稅前扣除憑證？

答：企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

六、我單位在境內發生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：（一）企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

（二）企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。

企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。

七、我單位在境外發生的支出項目，稅前扣除憑證有哪些？

答：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

八、我單位取得不合規的發票，怎么處理？

答：企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱“不合規發票”），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（二）相關業務活動的合同或者協議；

（三）采用非現金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運輸的證明資料；

（五）貨物入庫、出庫內部憑證；

（六）企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

九、我單位在企業所得稅匯算清繳期未取得部分支出項目的發票，怎么處理？

答：企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定提供可以證實其支出真實性的相關資料，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

十、我單位被主管稅務機關告知取得不合規發票，怎么處理？

答：匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。其中，因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關資料。

企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照國家稅務總局公告2018年第28號第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除。