最近，在網(wǎng)上看到這樣一個(gè)案例。 簡(jiǎn)單的說就是企業(yè)在對(duì)外支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)候未依法代扣個(gè)人所得稅被罰了。
我不知道大家在日常工作中有沒有收到這樣的發(fā)票，發(fā)票備注欄會(huì)注明：個(gè)人所得稅由支付方代繳。
這種個(gè)人在稅務(wù)局代開的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，什么時(shí)候公司會(huì)取得呢？
你比如你請(qǐng)小編給你講個(gè)課，你請(qǐng)大毛給你出個(gè)設(shè)計(jì)圖，你找小A給你找個(gè)會(huì)場(chǎng)展示的PPT。
小編、大毛、小A，我們都是人（廢話），是自然人，沒有稅務(wù)登記，所以自己是開不出發(fā)票的，所以就只能去稅務(wù)局代開發(fā)票（沒有發(fā)票支付方?jīng)]法所得稅稅前扣除）。
發(fā)票代開稅務(wù)局會(huì)扣一些稅款，增值稅、城建及附加啥的。扣多少呢？列一個(gè)表格。
注1：個(gè)人提供應(yīng)稅（增值稅）勞務(wù)，按小規(guī)模納稅人征收率納稅，疫情期間優(yōu)惠政策是1%
目前個(gè)人是沒法享受小微免征增值稅政策的，按次500，超過500需繳納增值稅。
注2：教育費(fèi)及地方教育費(fèi)附加享受季度30萬免征（財(cái)稅[2016]12號(hào)），城建稅享受減半（財(cái)稅[2019]13號(hào) ）
所以，個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)候稅務(wù)局一般就扣這些，然后給你發(fā)票和完稅憑證。
很多企業(yè)拿到這張發(fā)票，直接就是
借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi) 10200
貸：銀行存款 10200
注意！如果這樣干，就給自己埋下了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的雷。
你請(qǐng)看發(fā)票右下角！
你支付方還需要扣繳個(gè)人所得稅！
根據(jù)個(gè)人所得稅法以及國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)的規(guī)定，作為扣繳人的企業(yè)在向自然人支付除經(jīng)營所得以外的其他個(gè)人所得項(xiàng)目時(shí)，需要履行代扣代繳或者預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，這個(gè)扣繳義務(wù)是法定的，并不因自然人去代開發(fā)票而改變！
很多人財(cái)務(wù)人會(huì)忽略這個(gè)，忽略這個(gè)有啥后果呢？按照征管法，未依法代扣代繳是要罰款的。
那么我們具體怎么扣個(gè)稅呢？小編今天就直接在自然人電子稅務(wù)局扣繳端給大家實(shí)操一下！
就是這玩意！
1、首先你給人采集一個(gè)信息（需要對(duì)方身份證、電話這些信息，所以如果有公司要求你提供這個(gè)信息，不要慌，人家是要給你代扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅）
如圖，在人員信息采集處采集，特別要注意的就是從業(yè)類型，這里不能選擇雇員，你選了雇員就只能按工資薪金申報(bào)了（不能按照勞務(wù)報(bào)酬），我們這里選擇其他。。（這個(gè)也是之前很多人問一個(gè)員工能不能從同一個(gè)公司同時(shí)又提供勞務(wù)報(bào)酬又有工資薪金，這個(gè)實(shí)操是行不通的，理論上也行不通）
2、添加好了，我們就可以申報(bào)了，什么時(shí)候支付所屬期就是哪個(gè)月，你2月支付，那你所屬期就是2月，那么就在3月15日之前申報(bào)。
因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬也是綜合所得嘛，所以申報(bào)入口也在綜合所得模塊這里。
具體就是勞務(wù)報(bào)酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）里面。
3、點(diǎn)進(jìn)去，添加申報(bào)信息
這里主要注意幾個(gè)數(shù)據(jù)
注1、收入，就是不含稅的勞務(wù)收入，發(fā)票上的金額就是不含稅金額10099.01
注2、費(fèi)用，指的是勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳時(shí)候的一個(gè)減除費(fèi)用
10099.01*20%=2019.80。
注3、允許扣除的稅費(fèi)，填寫按照個(gè)人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的，實(shí)際可扣除的稅費(fèi)。具體指的什么呢？
所以，我們需要拿到個(gè)人的完稅證明，把上面的其他稅費(fèi)填寫上。
注：這個(gè)其他稅費(fèi)真的實(shí)際中扣除是五花八門，有些沒扣，有些是直接在收入上面減，其實(shí)對(duì)納稅人最劃算的就是在這個(gè)欄次填寫（當(dāng)然，正規(guī)的也是放其他稅費(fèi)扣除），放收入項(xiàng)直接減還會(huì)少扣稅費(fèi)的20%。如果你發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人沒給你減，你可以匯算添加上，你如果發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人給你放收入上減了，那沒辦法，只能以申報(bào)的收入為準(zhǔn)了。
4、填寫完成后保存，我們就進(jìn)行下一步計(jì)算申報(bào)了。
這些都是系統(tǒng)自動(dòng)會(huì)算的，然后三方扣款就行了。。
最后分錄其實(shí)應(yīng)該是
借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi) 10200
貸：銀行存款 8584.86（支付給個(gè)人）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1615.14
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1615.14
貸：銀行存款 1615.14
以上就是你取得勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票應(yīng)該正規(guī)做的。
這里小編也要重點(diǎn)提醒一下，很多人認(rèn)為，因?yàn)椴怀?00個(gè)稅為0，其實(shí)這是誤區(qū)，就算沒有個(gè)稅，也需要全員全額申報(bào)，否則會(huì)影響納稅人的綜合所得收入。
其實(shí)算法和申報(bào)都是挺簡(jiǎn)單的，只要做過一次大家都會(huì)了。
關(guān)鍵的問題是如果你這樣做而事先沒和勞務(wù)提供方約定好的話，你直接預(yù)扣別人20%-40%的個(gè)稅，你會(huì)發(fā)現(xiàn)別人不干了，你扣了別人一大塊稅，雖然你用專業(yè)的語言給別人講，你這個(gè)匯算清繳是退稅的，但是別人就是不干，沒辦法，對(duì)于有些不可或缺的服務(wù)（專家啥的），更沒辦法。
很多企業(yè)事后發(fā)現(xiàn)了沒辦法怎么做呢?只要說自己承擔(dān)這部分個(gè)稅。
所以，自己承擔(dān)分錄又變成
借：管理費(fèi)用-服務(wù)費(fèi) 10200
貸：銀行存款 10200（支付給個(gè)人）
借：營業(yè)外支出 1615.14
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1615.14
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅1615.14
貸：銀行存款 1615.14
你多支出的個(gè)人所得稅本身是由自然人自己去繳納的，現(xiàn)在成了你繳納，也自然就是你的一個(gè)成本事項(xiàng)了，而且這樣處理你這個(gè)還不能所得稅前扣除（不是你應(yīng)該的支出）。
如果企業(yè)想全額扣除，有一個(gè)辦法就是保證個(gè)人到手10200，然后反算一個(gè)稅前收入，以這個(gè)稅前收入開發(fā)票（相當(dāng)于我們提供了勞務(wù)費(fèi)的價(jià)格）。
不過其實(shí)整體算下來其實(shí)企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)是差不多的，畢竟個(gè)人所得稅也是20%。但是這樣做這個(gè)自然人就收獲更大了，畢竟他匯算還可以退稅。
其實(shí)吧，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬的這個(gè)稅金的問題，實(shí)質(zhì)就是別人不交你就交，那個(gè)強(qiáng)勢(shì)那個(gè)利益就能得到保障，但是有一點(diǎn)，你們雙方都不能坑國家，都不交，國家是必須得到的。
你如果不代扣，納稅人也不自己交，那事后就有麻煩。
以上就是目前我們?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬發(fā)票的正常操作，你做對(duì)了嗎？
