最近，在網(wǎng)上看到這樣一個案例。 簡單的說就是企業(yè)在對外支付勞務(wù)報酬時候未依法代扣個人所得稅被罰了。
發(fā)票代開稅務(wù)局會扣一些稅款，增值稅、城建及附加啥的。扣多少呢？列一個表格。
注1：個人提供應(yīng)稅（增值稅）勞務(wù)，按小規(guī)模納稅人征收率納稅，疫情期間優(yōu)惠政策是1%
目前個人是沒法享受小微免征增值稅政策的，按次500，超過500需繳納增值稅。
注2：教育費及地方教育費附加享受季度30萬免征（財稅[2016]12號），城建稅享受減半（財稅[2019]13號 ）
所以，個人在代開發(fā)票時候稅務(wù)局一般就扣這些，然后給你發(fā)票和完稅憑證。
很多企業(yè)拿到這張發(fā)票，直接就是
借：管理費用-服務(wù)費 10200
貸：銀行存款 10200
注意！如果這樣干，就給自己埋下了稅務(wù)風(fēng)險的雷。
你請看發(fā)票右下角！
你支付方還需要扣繳個人所得稅！
根據(jù)個人所得稅法以及國家稅務(wù)總局公告2018年第61號的規(guī)定，作為扣繳人的企業(yè)在向自然人支付除經(jīng)營所得以外的其他個人所得項目時，需要履行代扣代繳或者預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的義務(wù)，這個扣繳義務(wù)是法定的，并不因自然人去代開發(fā)票而改變！
很多人財務(wù)人會忽略這個，忽略這個有啥后果呢？按照征管法，未依法代扣代繳是要罰款的。
那么我們具體怎么扣個稅呢？小編今天就直接在自然人電子稅務(wù)局扣繳端給大家實操一下！
就是這玩意！
1、首先你給人采集一個信息（需要對方身份證、電話這些信息，所以如果有公司要求你提供這個信息，不要慌，人家是要給你代扣勞務(wù)報酬個稅）
如圖，在人員信息采集處采集，特別要注意的就是從業(yè)類型，這里不能選擇雇員，你選了雇員就只能按工資薪金申報了（不能按照勞務(wù)報酬），我們這里選擇其他。。（這個也是之前很多人問一個員工能不能從同一個公司同時又提供勞務(wù)報酬又有工資薪金，這個實操是行不通的，理論上也行不通）
2、添加好了，我們就可以申報了，什么時候支付所屬期就是哪個月，你2月支付，那你所屬期就是2月，那么就在3月15日之前申報。
因為勞務(wù)報酬也是綜合所得嘛，所以申報入口也在綜合所得模塊這里。
具體就是勞務(wù)報酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）里面。
3、點進去，添加申報信息
這里主要注意幾個數(shù)據(jù)
注1、收入，就是不含稅的勞務(wù)收入，發(fā)票上的金額就是不含稅金額10099.01
注2、費用，指的是勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時候的一個減除費用
10099.01*20%=2019.80。
注3、允許扣除的稅費，填寫按照個人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的，實際可扣除的稅費。具體指的什么呢？
所以，我們需要拿到個人的完稅證明，把上面的其他稅費填寫上。
注：這個其他稅費真的實際中扣除是五花八門，有些沒扣，有些是直接在收入上面減，其實對納稅人最劃算的就是在這個欄次填寫（當(dāng)然，正規(guī)的也是放其他稅費扣除），放收入項直接減還會少扣稅費的20%。如果你發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人沒給你減，你可以匯算添加上，你如果發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人給你放收入上減了，那沒辦法，只能以申報的收入為準了。
4、填寫完成后保存，我們就進行下一步計算申報了。
這些都是系統(tǒng)自動會算的，然后三方扣款就行了。。
最后分錄其實應(yīng)該是
借：管理費用-服務(wù)費 10200
貸：銀行存款 8584.86（支付給個人）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅1615.14
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅1615.14
貸：銀行存款 1615.14
以上就是你取得勞務(wù)報酬發(fā)票應(yīng)該正規(guī)做的。
這里小編也要重點提醒一下，很多人認為，因為不超800個稅為0，其實這是誤區(qū)，就算沒有個稅，也需要全員全額申報，否則會影響納稅人的綜合所得收入。
其實算法和申報都是挺簡單的，只要做過一次大家都會了。
關(guān)鍵的問題是如果你這樣做而事先沒和勞務(wù)提供方約定好的話，你直接預(yù)扣別人20%-40%的個稅，你會發(fā)現(xiàn)別人不干了，你扣了別人一大塊稅，雖然你用專業(yè)的語言給別人講，你這個匯算清繳是退稅的，但是別人就是不干，沒辦法，對于有些不可或缺的服務(wù)（專家啥的），更沒辦法。
很多企業(yè)事后發(fā)現(xiàn)了沒辦法怎么做呢?只要說自己承擔(dān)這部分個稅。
所以，自己承擔(dān)分錄又變成
借：管理費用-服務(wù)費 10200
貸：銀行存款 10200（支付給個人）
借：營業(yè)外支出 1615.14
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅1615.14
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅1615.14
貸：銀行存款 1615.14
你多支出的個人所得稅本身是由自然人自己去繳納的，現(xiàn)在成了你繳納，也自然就是你的一個成本事項了，而且這樣處理你這個還不能所得稅前扣除（不是你應(yīng)該的支出）。
如果企業(yè)想全額扣除，有一個辦法就是保證個人到手10200，然后反算一個稅前收入，以這個稅前收入開發(fā)票（相當(dāng)于我們提供了勞務(wù)費的價格）。
不過其實整體算下來其實企業(yè)實際負擔(dān)是差不多的，畢竟個人所得稅也是20%。但是這樣做這個自然人就收獲更大了，畢竟他匯算還可以退稅。
其實吧，對于勞務(wù)報酬的這個稅金的問題，實質(zhì)就是別人不交你就交，那個強勢那個利益就能得到保障，但是有一點，你們雙方都不能坑國家，都不交，國家是必須得到的。
你如果不代扣，納稅人也不自己交，那事后就有麻煩。
以上就是目前我們?nèi)〉脛趧?wù)報酬發(fā)票的正常操作，你做對了嗎？還是根本沒管這些事
