差額征稅業務申報表該如何填寫呢？

在填寫申報表之前，我們還是先了解一下差額征稅方式；

差額征稅是原來營業稅的政策規定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

其增值稅的計稅原理，是營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業的部分支出無法取得符合增值稅規定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業也有所平移。

那對于不清楚如何差額申報的小伙伴們，今天我們就以勞務派遣、安保服務為例，差額征稅在一般納稅人和小規模納稅人增值稅申報表如何應用。

這里要說明的是，安保服務按照營改增政策屬于勞務派遣范疇，依據[2016]68號 規定納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

依據財稅2016 47號文件，一般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅；也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅（收入減去工資社保福利等）

從圖表上可以看出，不管是一般納稅人還是小規模納稅人，提供勞務派遣服務，你既可以選擇差額計稅，也可以選擇全額征稅。差額計稅就是取得的全部價款和價外費用扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

一般納稅人

某安保公司2020年3月公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。公司選擇差額征收，簡易計稅。

需要繳納的增值稅（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

提醒：財稅〔2016〕47號 規定選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

申報表填寫

填寫增值稅申報表附列資料一

填寫附表三

主表自動生成

小規模納稅人

某公司系小規模納稅人，按月納稅，2019年8月份提供勞務派遣服務，取得全部含稅收入23.65萬元，其中含代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規定開具了普通發票。

注意：該企業按月申報，差額后的不含稅銷售額為（23.65-10）/(1+5%)=13萬元，超過按月10萬元免稅標準，所以不可以享受小規模納稅人免稅優惠，應填寫在主表“應征增值稅不含稅銷售額”中。

因為勞務派遣差額計稅是適用5%的征收率，所以應該先填寫附列資料的5%的欄次。

申報表填寫

填寫《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規模納稅人）附列資料》

差額后實際需要交稅的銷售額就是等于16欄的數字；

在主表中對應稅率的“應征增值稅不含稅銷售額”得出不含稅銷售額130000元，系統計算出相應應納稅額6500元。

增值稅主表

差額征稅需要備案嗎 ？

特別提醒 ：需要去電子稅局備案。個別地方稅務局不會自動開通差額報稅功能，需要你先行備案，然后在網上才能填寫相應差額計稅的欄次。