又到了大征期，第二季申報增值稅，各種情況出現，雖然貓叔已經發布了相關增值稅及企業所得稅預繳填寫實操文章（稅局緊急通知！7月征期延長！第二季度申報規則有變！會計務必看完再申報！），還是存在不懂的情況。這不，有小伙伴給在貓叔交流群討論，數電票的差額征稅如何開具？如何納稅申報呢？差額征稅有哪些項目？
其實，差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種抵扣方法。
對于特定差額征稅業務又可以分為兩大類，一類是差額征稅全額開票，一類是差額征稅差額開票。
數電票也給了兩種開票方式也分兩種情況：
一種是，差額征稅-差額開票
差額征稅——差額開票：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的，可在電子發票服務平臺開具發票時選擇“差額征稅——差額開票”。
差額征稅差額開票（差額部分也就是被扣除的部分不得開專票）如下：
1、經紀代理服務；
2、融資性售后回租服務收取本金；
3、旅游服務；
4、勞務派遣服務；
5、安保服務；
6、人力資源外包服務；
7、公益特服號接受捐款；
8、簽證代理服務；
9、代理進口；
10、境外單位考試費；
11、金融商品轉讓；
12、機票代理服務；
13、小規模納稅人轉讓不動產。
【開票流程】
開票流程（以深圳為例）：
進入電子稅務局進入【我要辦稅】——【開票業務】——【藍字發票開具】——【立即開票】，選擇發票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開票”，點擊【確定】。
在輸入金額時錄入“含稅銷售額”，輸入發票項目編碼后，點擊金額填寫自動會彈出差額填寫信息，這里需要把差額扣除的金額（例如，勞務派遣人員的工資）錄入。
數電發票下，必須錄入差額扣除的憑證類型，像勞務派遣人員扣除的工資，憑證類型沒有發票，我們選擇其他扣除憑證，金額輸入扣除金額即可。
點擊【保存并繼續】，支持錄入多份差額扣除憑證。
核對開票信息無誤后，點擊【發票開具】按鈕，完成發票開具。
發票左上角顯示“差額征稅—差額開票”標簽，稅率/征收率顯示**，備注欄顯示扣除額。如圖：
另種是，差額征稅-全額開票
差額征稅——全額開票：按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發票情形的，可在電子發票服務平臺開具增值稅專用發票時選擇“差額征稅——全額開票”。差額征稅全額開票如下：
1、中國證券登記結算公司；
2、建筑服務勞務分包；
3、一般計稅房地產銷售；
4、融資租賃服務；
5、融資性售后回租服務收取租金；
6、物業管理服務收取自來水費；
7、轉讓2016年4月30日錢取得的土地使用權；
8、航空運輸代理提供境外航段機票代理服務；
9、一般納稅人提供客運場站服務；
10、航空運輸銷售額；
11、一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的不動產。
【開票流程】
開票流程（以深圳為例）：
通過深圳電子稅務局進入【我要辦稅】——【開票業務】——【藍字發票開具】點擊【立即開票】，選擇發票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。
具體開票操作與一般藍字發票開具操作相同，發票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標簽。
在錄入項目信息，全額開票不需要填寫扣除項，直接錄入全部金額開具金額即可。最后開出來的發票如下：
對于銷售方來說都是按差額的方式申報，不管你差額開票還是全額開票，你申報時候都可以扣除差額后計算交稅。
但是，對于購買方來說就不同了，取得全額開票的購買方可以多抵扣進項稅。雖然說對購買方來說全額開票很好，但是這個并不是你想選擇就能選擇。你比如對于勞務派遣，就不能全額開票。
差額開票如何納稅申報？
一般納稅人差額開票如何申報案例分析
假設貓叔注冊了一個增值稅一般納稅人公司，主要是提供勞務派遣服務，當日結算，取得勞務派遣收入2000元，結算派遣人員當天工資1200元，選擇簡易征收差額扣除開票。
申報方式如下，附表一的填寫如圖：
附表三的填寫如圖：
小規模納稅人差額開票如何申報案例分析
情況一：開具差額普票未超過30萬
01
案例一：假設按季申報的貓叔小規模勞務派遣公司，2023年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入650000元普通發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計400000元。
貓叔公司已按開票系統的“差額開票”功能開具增值稅普通發票。
按照差額征稅規定，其不含稅銷售額為(650000-400000)/1.05=238095.24元
根據最新小規模增值稅規定，第2季度銷售238095.24元小于30萬可以享受免增值稅。
增值稅，納稅申報填寫
首先，我們需要填寫附列資料
附列表填寫后保存，返回主表：打開增值稅申報表，我們便可以看到，附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(238095.24元)已自動帶入到主表。檢查無誤之后，點擊保存，提交。
情況二：開具差額專票未超過30萬
02
案例二：假設按季申報的貓叔小規模勞務派遣公司，2023年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入550000元專用發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計400000元。
貓叔公司已按開票系統的“差額開票”功能開具增值稅專用發票。
按照差額征稅規定，其銷售額為(500000-400000)/1.05=95238.1元
提示：開具5%專用發票，沒有稅收優惠。
增值稅，納稅申報填寫
首先，我們需要填寫附列資料
附列表填寫后保存，返回主表：打開增值稅申報表，我們便可以看到，附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(95238.1元)已自動帶入到主表檢查無誤之后，點擊保存，提交。
情況三：開具差額普通+差額專票未超過30萬
03
案例三：假設按季申報的貓叔小規模勞務派遣公司，2023年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入550000元專用發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計400000元。
同時又取得含稅收入250000元專用發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計200000元。
貓叔公司已按開票系統的“差額開票”功能開具相應發票。
普通發票部分不含稅銷售額：(550000-400000)/1.05=142857.14元
專用發票部分不含稅銷售額：(250000-200000)/1.05=47619.05元
總計不含稅銷售額=142857.14+47619.05=190476.19元小于30萬，根據最新政策規定，普通發票部分可以享受免稅優惠。
增值稅，納稅申報填寫
首先，我們需要填寫附列資料
附列表填寫后保存，返回主表：打開增值稅申報表，我們便可以看到，附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(190476.19元)已自動帶入到主表檢查無誤之后，點擊保存，提交。
情況四：開具差額普通+差額專票超過30萬
04
案例四：假設按季申報的貓叔小規模勞務派遣公司，2023年2季度提供勞務派遣服務，取得含稅收入550000元專用發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計400000元。
同時又取得含稅收入500000元專用發票，其中代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計300000元。
貓叔公司已按開票系統的“差額開票”功能開具相應發票。
普通發票部分不含稅銷售額：(550000-400000)/1.05=142857.14元
專用發票部分不含稅銷售額：(500000-300000)/1.05=190476.19元
總計不含稅銷售額=142857.14+190476.19=333333.33元大于30萬，全額征收增值稅。
增值稅，納稅申報填寫
首先，我們需要填寫附列資料
附列表填寫后保存，返回主表：打開增值稅申報表，我們便可以看到，附列資料——“應稅行為(5%征收率)計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”(333333.33元)已自動帶入到主表檢查無誤之后，點擊保存，提交。
