差額開票作為增值稅發(fā)票新系統(tǒng)中的一個新功能，是稅局為更好地管理增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)衍生出來的產(chǎn)物。 所以，弄清楚差額開票的前提是搞懂差額征稅是怎么回事。

1、差額征稅都是需要就全部價款和價外費用開發(fā)票的。

比如，勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)和安保服務(wù)業(yè)務(wù)，2022年1月上海某公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。

公司向A公司收取的全部價款和價外費用21000都需要給A公司開具發(fā)票。

又比如建筑服務(wù)，

上海某公司2021年1月收款金額為1000000元，支付的分包款為500000元。

公司收取的1000000都應(yīng)該開具發(fā)票。

需要注意的是，我們作為購方在《發(fā)票小工具》上管理發(fā)票時，應(yīng)該注意錄入發(fā)票的稅率是否正確，是否合理、合規(guī)。發(fā)票小工具-上萬企業(yè)正在使用的電子發(fā)票查重、真?zhèn)尾轵灐⒃w檔管理工具

具體操作步驟：打開《發(fā)票小工具》，點擊【掃碼查重/審核】，直接錄入發(fā)票，自動采集發(fā)票號碼、代碼、開票日期等信息，點擊【真?zhèn)尾轵灐浚l(fā)票無異常情況下，讀取發(fā)票的稅額、銷方、購房信息，進而完成審核報銷工作。

2、差額征稅的扣除部分有些是允許開專票，有些是不能開專票的。

比如，勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)和安保服務(wù)業(yè)務(wù)，2022年1月上海某公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。

其中扣除部分是不得開具專用發(fā)票的。財稅〔2016〕47號選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

而建筑差額納稅的情況，上海某公司2021年1月收款金額為1000000元，支付的分包款為500000元，其中分包款扣除部分可以開具專票。

3、對于適用差額征稅且不得全額開具增值稅專用發(fā)票的。你可以通過新系統(tǒng)差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”，不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

這種其實就是我們?nèi)粘＝?jīng)常說的，差額征稅，差額開票。

2022年1月上海某公司從A公司取得安保費用21000，其中保安人員的工資計社保等費用18240。

因為扣除部分18240，不能開專票，但是差額部分又可以開專票，所以新系統(tǒng)給了一個功能，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，

如圖所示，

票面的稅額

=（21000-18240）/1.05*0.05=131.43

而上海某公司2021年1月收款金額為1000000元，支付的分包款為500000元，由于其中分包款扣除部分也可以開具專票，差額部分也能開專票，所以我們么可以開一張全額的專票就行了。

這也就是我們?nèi)粘Ｕf的，差額征稅，全額開票。

這里的全額你就理解成全額專票的意思就行了。

常見的差額征稅可以全額開專票的業(yè)務(wù)有：

1、建筑服務(wù)適用簡易計稅的。

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅的。

3、物業(yè)公司轉(zhuǎn)售自來水選擇簡易計稅的。

4、納稅人轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)適用簡易計稅的。

5、融資租賃服務(wù)。

……

如果你本身可以全額開專票，你卻不開，那么購買方失去的就是這部分抵扣權(quán)，這自然也是購買方的損失了。