已經(jīng)認證的發(fā)票被開票方作廢如何處理

①國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔2006〕156 號） 第二十條， 同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

②根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016 年第 47 號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信  息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)  退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

（二）主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（三）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以  銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。

（四）納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務機關對《信息表》內(nèi)容進行  系統(tǒng)校驗。

此回復僅供參考

蔣老師微信號：18611721016

● 稅，交多交少，不是取決于財務，而是取決于業(yè)務模式，取決于公司組織形式！

● 稅，不是會計計算出來的，而是合同簽訂出來的，合同決定稅負的高低！

● 稅，與發(fā)票密切相關，查稅必查票、查案必查票、查賬必查票，中國目前還是處于“以票管稅”的時代，因此切記不要動票，玩票就是玩命！

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親愛的朋友們，您的企業(yè)是否存在（包含并不僅限于）以下納稅難題：

（1）產(chǎn)品毛利高或賬面虛高，造成增值稅和企業(yè)所得稅稅負居高不下

（2）部分人員工資高，因繳納大額個人所得稅而怨聲載道

（3）支付客戶回扣、房屋租金、借款利息等大量現(xiàn)金，卻無法取得發(fā)票稅前扣除

（4）個人股東分紅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，無法避免個人所得稅

（5）單位對外出租房屋，房產(chǎn)稅與增值稅稅負極高

（6）其他不能一一列舉的節(jié)稅需求