這個問題一直有爭議，最近浙江稅務局有個回復，如下

服務行為未簽訂合同只有發票需要繳納印花稅嗎？

留言時間：2022-10-14

納稅人所屬地：浙江

問題內容：服務行為未簽訂合同只有發票需要繳納印花稅嗎？

答復機構：浙江省

答復時間：2022-10-17

浙江12366中心答復：

您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第二條規定，本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產權轉移書據和營業賬簿。

《印花稅稅目稅率表》明確應稅合同應為書面合同，“書面合同”定義可以參考《民法典》第四百六十九條“書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，并可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式”規定理解。

發票不是書面合同，非應稅憑證。

對于浙江稅局這個回復，二哥是這樣理解的。

01#

我們都知道，交不交印花稅這個標準很明確，就是看看你有沒有印花稅法規定的哪些印花稅應稅憑證。

哪些憑證呢？

就是如下的部分：

有合同，有產權轉移書據，有營業賬簿，有證券交易類型，我們日常接觸最多的還是經濟合同。

這里的合同是指的書面合同，但是我們知道，我們企業日常經營活動并不是都中規中矩的簽訂了什么書面合同。

那是否需要繳納印花稅呢？

這個就要看關于這書面合同的規定了。

“書面合同”定義可以參考《民法典》第四百六十九條“書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，并可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式”規定理解。

所以，并不是指的必須有紙質的合同才屬于印花稅的書面合同的范圍，現在以郵件、傳真等各種數據電文的有形表現，也視為書面合同。

同樣，財政部 稅務總局公告2022年第22號企業之間書立的確定買賣關系、明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，且未另外書立買賣合同的，應當按規定繳納印花稅，這個是明確的，只要有明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據也要繳納印花稅。

所以這個事情還是就比較清楚了。

那就是你有紙質合同，沒的說，交稅。

你沒有紙質合同，但是你有明確買賣雙方權利義務的訂單、要貨單等單據，比如你有發郵件明確雙方權利義務的訂單信息等也需要交稅。

但是你什么都沒有，就一張發票，比如你去加油，就取得一張加油發票，你買辦公用品，只開了一張發票，是否交稅呢？

這個從浙江稅局的回復來看，是不需要的。

02#

但是，二哥這里要重點提醒的是，很多企業并不是嚴格按照合同為維度來統計印花稅繳納的。

什么意思呢？也就是你企業本身就沒有統計你簽訂了多少合同，你根本不是按照印花稅法本身的計稅方式來交印花稅。

你本身就是粗略的統計印花稅并繳納的（可以說你的計稅方式是類似核定的方式粗略匡算，而這種方式剛剛是以發票金額為依據）

比如，你就是按你企業發票的金額來計算，或者你是按照你賬上收入和成本來計稅的。

你本身計算方式就不合規，你不能一頭按發票，收入的粗略方式來計算，一頭你又說我沒合同，只有發票的部分我不交稅。

這根本就是兩回事。

所以我覺得浙江稅務這個回復完全沒有問題。

如果你企業是嚴格按合同統計來計算，那這種只有發票的你完全沒必要統計進去交稅。

因為發票本身不是應稅憑證。

但是如果你是按收入、按發票大概統計繳納印花稅方式實操的，你就別再又按合同或者發票來區別哪些該交哪些不該交了。

你本身就搞不清，稅局來檢查你沒統計臺賬，別人也是按業務性質給你匡算，比如就按你發票，或者按你賬上各種性質的費用，收入，成本來給你大概算看看是否繳納合理。

本身這種方式就是一種“核定”方式。

綜上，發票你可以理解為在特殊計稅下一種粗略計稅的統計依據，但是不能把其單獨當成一種應稅憑證。