我國近年來的稅收數字化建設發展歷程中，歷經了金稅一期至金稅四期四個階段。

金稅一期主要關注增值稅發票真偽的核查，金稅二期則實現從點到線的轉變，側重于增值稅專用發票的開具、申報及審核等環節的線條管理。

金稅三期則進一步拓展至面，對所有稅種、所有環節和所有機構進行全面構建，形成稅收征管新格局。而金稅四期的核心目標是實現“以數治稅”的轉型。

主要包括以下四個方面：

01、非稅業務：非稅業務正式納入征管系統

02、信息共享：職能部門信息共享

03、信息核查：多部門聯合信息核查

04、云化打通：辦稅數據全部上云

 

金稅四期得以實現更全面、更具體的管控，甚至包括非稅業務的管理，源于技術的升級。稅務局通過數字化平臺為納稅人提供更優質的服務，使發票傳遞更為便捷，辦稅業務更加簡便。

因此，金稅四期也對納稅人提出了更高的要求。企業業務必須保證合規性，諸如虛開發票、申報異常、違規享受稅收優惠政策等行為均會被大數據監控?；诙悇站值拇髷祿脚_，各部門協同監管非稅業務成為可能。

 

一、金稅四期下，企業應該注意的問題

 

企業發票

由于電子發票的推行，稅務部門就能通過電子發票以及大數據的情況判斷企業發票是否存在問題，所以企業更應該注重發票三流一致，注意不能虛開發票。

 

企業稅負率

借助金稅四期大數據庫和信息化手段，稅務可以更精確了解各行業的稅負率，也更容易發現涉稅疑點。

企業社保

近年來，社保逐漸由“稅務代征”模式向“稅務全責征收”方向過渡。“稅務代征”是指的繳費數額的核定由社保經辦單位負責，征收環節由稅務負責；而“稅務全責征收”是指從繳費數額核定到征收全過程都由稅務負責。這樣變化意味著稅務將更積極地追討少繳、漏繳、欠繳社保的企業。所以那些不足額、不按規定、違規掛靠社保的企業就要注意了。

 

企業收入與利潤

“金稅四期”對申報數據、開票信息、上下游企業及同行企業等信息都是各個部門所共享的，意味著企業從開票到納稅各個環節出現問題都會受到稽查。

過去的管理中稅務部門和業務部門往往是分開的，業務產生后開始開票和受票了，稅務部門才會介入進來 ，加之非數智化的管理模式下，稅務部門很難明確知道業務是否完全按照規定來操作，所以潛在的稅務風險就非常高。

金稅四期下，稅局對于企業的監管更加容易，過去一些難以察覺的問題，如庫存存貨與實際成本不符等，如今在大數據的監管下輕易暴露。為什么？因為可以監管企業的供應鏈鏈條，看到我們的上下游的購銷情況。

此類例子層出不窮，過去查起來可能還復雜些，但是現在，可以說很容易了。

 

企業合規布局

按照過去的管理模式和方法，就會給經營帶來風險，所以我們不要犯經驗主義錯誤。需重視業務流程的合規性，稅務合規不僅僅關乎稅收，更在于從源頭規避風險，實現業務各環節的緊密銜接，形成閉環。

我們可以在哪些方面做出努力呢？企業可在基礎數據、業務合規及及時的風險預警和風險控制等方面加以努力。在業務過程中通過制度、流程、政策、監督保證我們的經營是合規的，最后通過對收入、成本、費用等不同環節的稅收情況進行及時分析、預警保證我們稅務的合規。

業務合規，從一體化經營開始。既然稅務已經打通了各個部門，實現了信息共享，企業也應實現信息共享，即四流合一，打通經營過程中的上下游環節，讓整個供應鏈產生的數據在一個鏈條上傳遞，減少部門間的溝通壁壘和系統間的傳遞障礙。

 

稅務規劃政策

企業在“金稅四期”下一定不要偷稅漏稅，可以選擇合適的稅籌方案。

目前許多地方政府也有稅收洼地，在這里面都可以申請到稅收優惠政策。

1.“核定征收”政策：個稅僅起，綜合稅率起。

2.有限公司獎勵政策：最高能返地方留存的85%。

從金稅四期帶給企業管理的變化中可以看到，更好的稅務管控需要在經營過程中把風險管控前置，讓風險管控起到真正預警、預測的作用。

而這就需要業務、財務、稅務做到有機的結合，能夠基于系統將業務行為納入到財務與稅務的管控中，使得業務發生的同時，相關的數據就轉化為了管控所需要的財務信息和稅務信息。就可以做到有的放矢的進行管理，避免管理的滯后以及人工處理導致的管理漏洞。

構建一體化的業務系統就成為了企業合規管理的前置條件，實現基礎數據、管理規范的統一，做到各業務部門之間數據、流程的互通，能夠用智能化的技術，做到及時的預警。這樣的前后端一致，多層次管控的經營體系才能順其自然會實現業務合規，同時合規也令企業走的更遠。

二、企業家和高凈值人士如何規劃

梳理收入規避納稅義務不明確

新個稅法改革使得個人納稅申報義務增多，離境清稅、綜合納稅以及反避稅條款實施進一步填補了納稅漏洞。根據《個人所得稅法》相關規定，不同類型的所得，有著不同的納稅義務，同時也對應各自的稅率。

由此，對于高凈值人士而言，應系統梳理過往各類型收入，準確判斷各類收入的納稅義務。

首先，在梳理收入類型時，鑒于收入來源地不同，納稅標準不同，可以先區分是境內收入還是境外收入。

第二，對收入類型進行分類?！秱€人所得稅法》規定了九類所得和三種稅率，不同類型的所得適用不同的稅率。在判斷納稅義務時，應根據收入事實以及我國《個人所得稅法》的相關規定來進行。

第三，重點梳理在不同種類的所得之間，存在著一定的交叉和模糊的部分。比如，個人有限合伙人從有限合伙企業分回其轉讓被投資企業股權取得的所得，是按經營所得還是財產轉讓所得定性，適用稅率也不一樣。

這里需要注意的是，如果納稅義務判斷有誤，或者多繳納稅款，或者少繳納稅款都存在一定的風險。

多繳屬于財富損失，少繳則可能面臨偷逃稅款的風險。因此，需要科學地梳理所得類型，依法適用相應的納稅稅率，以規避偷逃稅風險。

明確納稅范圍和界限

01資產收支更加透明化

個人納稅識別號統一、個稅申報新政以及“金稅三期”就已增強個人收入透明化。

在支出方面，銀聯全面監控了傳統銀行交易信息，網聯監控了第三方支付，大部分資金交易已變得透明化。隨著政策的逐步實施，包括不動產、銀行信托、海外資產等在內的其他固定資產也更為透明。值得一提的是，隨著我國加入CRS（共同申報準則體系），增強了海外資產稅收的透明度。

02財產混同產生的財富風險增加

企業發展過程中，一些高凈值人群往往忽略了個人財富與企業經營所得之間的隔離問題。長期將公私財產混同，將個人資產注資進公司，導致個人財富暴露在企業經營風險中。或者將公私盈利隨意轉換為個人財產，造成經營界限不明，容易使得涉稅風險加大。

03要注意不同居民身份差異

在我國，居民個人和非居民個人承擔著不同的納稅義務。其中，居民個人就境內所得和境外所得向中國申報繳納個人所得稅，非居民個人僅就來源中國境內的所得在中國繳納個人所得稅。

過去，利用海外架構或者配置海外資產等方式進行稅務規避的方法將不再可行。因此，高凈值人群在管理財富時需要重新思考資產配置方式，及時梳理并審視境內外資產配置。

財務規劃為財富保值

稅務規劃與避稅之法有著截然不同的后果。稅務規劃是面對潛在的稅收風險，合法、合理地進行個人稅務安排。稅務規劃要從交易主體、交易標的、交易對價和交易方式等方面滿足稅法相關規定，在履行納稅人義務的同時，充分享有納稅人權利，規避稅收風險。

首先，對于企業家、高凈值人士而言，需要充分了解個人納稅狀況，及時足額繳納個人所得稅稅款，如有遺漏，應在規定時間內予以補繳。在實際生產生活中，經常會見到這樣的情形：一方面，因理解偏差、信息遺漏、時間交叉等因素的存在，存在遺漏收入或所得金額低報等客觀情況；另一方面，因為所得類型判定理解有誤，出現適用的稅率出現偏差，以至于稅款少繳、多繳情況的發生。除此之外，對于國家給予的合理稅費減免項目，未能及時操作確認等等，也會出現多繳稅款、少繳稅款等狀況。

第二，對于企業家而言，做好財務團隊的建設，提升現有的財務團隊人員的素質，確保團隊能夠把前納稅管理做好也非常有必要；如需要的話，要引入外部的專家，尤其是在遺留問題的解決和體系的建設這兩方面。外部專家的引入看起來是花成本的，其實是成本最低的，可以降低企業的試錯成本，同時能夠幫助企業在最短的時間里面打造最好的效果，把遺留問題的風險降到最低。

將財務規劃建立在法、稅、財框架基礎上，合法合規做好稅務籌劃與財務管理，才更有效的達成追求財富保值和長期受益。

科學合規稅收籌劃

對于高凈值人群來說，要以稅收籌劃理念做好多元化資產配置。全面梳理財產持有結構，使其與商業目的和商業實質趨于匹配；保證持有資產方式合法合規，與納稅額度趨于匹配。稅務規劃要具備合理性，以商業為目的從交易主體、交易標的、交易對象和交易方式等方面滿足稅務繳納合規性。

提前做好稅務合規化管理，尤其是在遺產稅、房地產稅領域，高凈值人士應充分利用人壽保單和家族信托等金融產品工具。

對于家族信托，我們都知道，家族信托內的資產已不屬于委托人，自然也不會成為委托人的遺產而被征收遺產稅。

對于人壽保單，我國最高法院已經批復，只要指定了受益人的人壽保單，受益人拿到的理賠金就不屬于被保險人的遺產，也不會征收遺產稅。

稅務規劃不是不交稅，而是在法律允許的范圍內，通過系列手段，減少稅務的繳納，從而達到利益最大化的目的，而成功的資產配置與稅務規劃必然是身份先行的。

01第二身份

在選擇新的身份時，可以將部分信息轉換在新身份下，將需要提交的稅務信息和報告轉換在新身份下成為新的選擇。

同時，通過第二身份的配置來優化稅務規劃或配置全球資產將金融資產非金融化等等。未來資產規劃、稅務規劃與身份配置相結合的綜合性規劃，將成為財富保駕護航的利器。

02身份轉換的優勢

1、獲取非全球征稅國家身份

稅收優化如果投資人身在全球征稅國家，那么獲取非全球征稅國家的身份是一個有利的選擇。此外，多重身份下可以對規劃和轉換稅務身份，從而更加有效管理自己的財富。

2、獲取Plan B

額外的安全感無論面臨動蕩的局勢還是自身安全的威脅，精明的人早已做好了Plan B，第二身份是無價的保障，投資人可以隨時去到一個和平、穩定的國家。

3、拓展商機

擴展商機多重身份將帶來更多的新的商機，身份投資計劃中也提供了房地產的選項，在未來幾年中，對房子的投資可以帶來可觀的投資回報。此外，多重身份還可以在多個國家/地區開展業務，順利將業務擴展到全球市場。

03身份轉換的方式

許多國家是著名的零稅天堂，通過投資獲得這些國家的護照轉變身份后，使用該身份，投資人將無個人所得稅，資本利得稅，凈資產稅、遺產稅及贈與稅，且非全球征稅，高凈值人群就可以通過這一身份合理規劃稅務，實現財富安全傳承。

三、金稅四期下如何科學規避風險

金稅四期稽查重點查誰：

1、資本性所得

2、網紅、娛樂明星

3、老板

金稅四期稽查重點：

1、企業發票問題：資金流、發票流、合同流、貨物流，四流一致。

2、稅負率異常

3、企業社保繳納問題：試用期不入社保、社保掛靠或代繳等都是不行的。

4、虛假開戶企業：多維度的核查企業真實性，了解企業的經營狀況、識別企業是否有開戶資格。

5、企業利潤：常年虧損卻屹立不倒。

金稅四期嚴查個人卡：

1、任何賬戶的現金交易，超過5萬元。

2、公戶轉賬，超過200萬元。

3、私戶轉賬超20萬元（境外）或50萬元（境內）。

稅務稽查的重點有哪些？

1、虛開發票:為他人/自己開具發票，他人為自己開具發票，介紹他人開具發票——與實際經營業務情況不符的業務。國家已經打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數據監控機制，虛開發票一旦被稽查，除了補繳稅款，構成犯罪的，更要承擔刑事責任。

2、公轉私：嚴懲虛構支付結算，公轉私、套取現金，支票套現。

3、騙取出口退稅：稅務總局、公安部、海關總署、中國人民銀行在內的四部門聯合預防和打擊違反稅收法規，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額較大的行為。

4、增值稅零申報：零申報持續時間一旦達到6個月，稅務機關就會對企業展開分析調查，確認企業是否存在隱匿收入等問題。

5、虛列人員工資：員工工資長期在5000以下或每月工資不變的，稅務局將重點稽查。針對人員工資，稅務機關會從工資支出憑證、企業職工人數、薪酬標準等方面嚴查工資費用。

6、稅收優惠企業認定：享受稅收優惠政策的企業，也是稅務機關清查的重點。

7、稅負率異常：如果企業平均稅負率上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查。

這7種行為避稅方法查到必罰！

1、買發票。有些企業一缺成本費用，就想到了買發票，殊不知，你省的那點稅，還不夠罰款的。且買發票屬于虛開發票，搞不好還會背上刑事責任。即使你走了賬，簽訂了合同，貨物流卻沒辦法一致，一查一個準。

2、對開發票、環開發票。就是基于沒有真實業務的情況下，我給你開，你給我開或者再加個第三方。雖然它們都是閉環抵扣，最終未少繳稅，但遞延了納稅，行政法上還是會按虛開發票處理。一旦被查，不但你的進項要轉出，你開出去的發票也要繳稅，還要面臨巨額罰款，真真是得不償失！

3、故意用現金或者個人卡發工資。故意用現金/個人卡發放工資，一旦被查，明眼一看賬務就是有問題。

4、用現金收支貨款。頻繁用現金收支款或存在大額現金收支款，這就不只涉及虛開發票了，還有可能牽扯出少繳社保、少繳個稅等一連串問題

5、到處找發票抵稅。比如：員工工資7000元，其中2000元必須拿票來領工資，長期以往，你公司的費用不會異常嗎？

6、代繳社保。一些企業為了少繳稅，就幫人代繳社保，一是，企業可以光明正大的做工資抵稅（代繳社保人的工資一般采用現金形式平賬）；二是，代繳社保還可以收點手續費。

7、大量員工個稅零申報。有些公司為了避稅，個稅長期零申報，員工工資以前都是3500元以下，現在倒提高了，都在5000元以下，永遠都是跟著個稅起征點走，不查你查誰！

這9類交易容易被稽查：

1、現金交易超5萬。

2、公轉公超200萬。

3、私戶轉賬金額過大，境內轉賬超50萬，境外轉賬超20萬。

4、規模小但流水巨大。

5、轉入轉出異常，如分批轉入集中轉出，或者是集中轉入分批轉出。

6、資金流向與經營無關。

7、公戶私戶頻繁互轉。

8、頻繁開銷戶。

9、閑置賬戶大量交易。

當然，稅法復雜，各項細則實施起來本就需要專業人員來處理，選擇合法合規的財稅系統來幫助處理復雜的稅收業務還是很有必要的，只有甩掉稅務風險的包袱，搭建穩定安全的“防火墻”。

稅收貫穿企業生命周期始終，對企業成立、日常管理、資本運作有著重要的意義，在新的稅收征管環境下，機遇與風險并存，企業的生存和發展必然會遇到很多風險。

“取之于民，用之于民”是稅收的根本。每一個公民都應合理規劃個人、家庭、企業的稅務問題，在合法合規的前提下，享受國家經濟發展的紅利，通過自身的勞動、經營實現財富的穩定積累和傳承。建立合適的企業稅務風險管控體系，保障事前防范、事中應對、事后救濟三環節緊密銜接，才能最大程度降低稅務風險可能的影響，防患于未然。