車票核算比較簡單，但總有會計出錯，一不小心就引來稽查。分享如下

1

員工探親路費計入差旅費

被稅務局稽查

決定書文號 ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號

案件名稱 ***股份有限公司——其他違法

處罰類別：一般程序處罰

處罰事由：2020年度至2022年度生產經營期間，單位存在將員工報銷的探親費計入差旅費（實際應當計入職工福利費），將為客戶支付的住宿費計入差旅費（實際應當計入業務招待費），及列支與單位生產經營無關的費用、取得不符合規定的發票列支成本、預沖油卡贈送他人等涉稅問題。導致少繳增值稅4858.41元、城市維護建設稅340.09元、教育費附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業所得稅26725.96元。上述違法行為導致應扣未扣個人所得稅821.98元。其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。

處罰依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條

處罰結果：處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計2429.21元；處少繳城市維護建設稅340.09元的百分之五十的罰款，計170.00元；處少繳企業所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計13362.98元；處應扣未扣個人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計410.99元。

處罰機關：國家稅務總局***稅務局第一稽查局

處罰日期：2023-11-24

提醒：會計不要一看到高鐵票、飛機票等就計入差旅費。

2

什么是差旅費？

差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

3

差旅費如何入賬？

即日起，就按這個來！

差旅費由于出差的目的、業務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣。

1.管理部門或后勤部門人員出差發生的費用，計入“管理費用——差旅費”。

2.銷售或營銷部門為銷售產品、市場推廣等發生的差旅費，計入“銷售費用——差旅費”。

3.企業為客戶承擔的差旅費，計入“銷售費用——業務招待費”。

4.員工為了宣傳產品發生的差旅費或為了推廣產品為消費者報銷的差旅費，計入“銷售費用——業務宣傳費”。

5.企業獨立董事為行使獨立董事職責而發生的差旅費等，計入“管理費用——董事會經費”。

6.制造型企業產品加工過程中，委派生產技術人員到受托方生產現場進行技術指導和現場質量控制等，計入“制造費用”。

除上述列舉之外，還有一些特殊情況。例如，為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經費”；基建人員為施工建設而發生的差旅費，應計入“在建工程”等。

4

哪些可以抵扣進項？

差旅途中產生的哪些費用可以抵扣進項稅？

1.通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。