企業(yè)發(fā)給員工的工作服、防護手套、口罩等等用品，要計入職工福利費嗎？會計可別犯傻！你必須要知道勞保費這筆費用！
企業(yè)發(fā)給員工的工作服、防護手套、口罩等等用品，要計入職工福利費嗎？會計可別犯傻！你必須要知道勞保費這筆費用！
什么是勞保費？哪些支出算作勞保費？可以現(xiàn)金發(fā)放嗎？相關稅務應該怎么處理呢？今天給大家整理了一份勞保費會計稅務處理大全，趕緊來看！
除了上述兩個問題，日常工作中，一些財務朋友把本不屬于福利費核算的費用也計入福利費，這個一方面并不符合會計核算要求，另一方面，這么做我們企業(yè)其實是吃虧的，因為福利費在企業(yè)所得稅上，存在14%稅前扣除的限額，在增值稅上進項稅額不得抵扣，另外，還會涉及個人所得稅的風險。
因此，今天稅政君還為大家總結了相關的職工福利費的幾個問題，我們一起看一下：
一、高溫津貼和防暑降溫費是一回事嗎？都屬于職工福利費嗎？
解析：首先說明，高溫津貼和防暑降溫費是兩回事，只要符合相關條件，可以同時領取這兩項費用。高溫津貼是對某些特殊工種而言的，符合一定條件才能有，不是人人有份的，防暑降溫費是公司的夏季福利，公司發(fā)放的時候可以人人有份，哪怕人人雙份，都沒有限制。
按照國家勞動保障部門的相關規(guī)定，當氣溫超過35攝氏度時，企業(yè)應依據勞動合同中簽訂的內容，視工種和工作環(huán)境的不同，向職工發(fā)放高溫補貼。
能夠領取高溫津貼者必須是在高溫下工作的崗位職工，包括建筑工人、無空調的公交車司機、露天環(huán)衛(wèi)工人等。高溫津貼是一種補貼，是工資的一部分，需要按“工資薪金”繳納個稅。
依據：《關于工資總額組成的規(guī)定》(統(tǒng)制字[1990]1號):第四條將“津貼”列入“工資總額”范圍;《<關于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》(統(tǒng)制字[1990]1號):第三條 “津貼”中包含“高溫作業(yè)臨時補貼”;因此，企業(yè)發(fā)放的高溫補貼屬于工資、薪金所得，不屬于免稅所得，應繳納個稅。
公司發(fā)放的防暑降溫費應當計入“福利費”核算。不管是發(fā)現(xiàn)金，還是發(fā)飲料、啤酒等實物，均需要并入工資薪金繳納個稅。
解析：不屬于職工福利費，企業(yè)購進時，應計入管理費用-辦公費科目核算，如果取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。
三、節(jié)日期間，很多企業(yè)的工會組織都為職工準備了過節(jié)福利，需要交納個稅嗎？
解析：很多財務人員認為使用工會經費為職工發(fā)放的過節(jié)福利，不需要繳納個稅，這個觀點是錯誤的，即使是工會發(fā)放的節(jié)日福利，也需要并入工資薪金繳納個稅。
依據：國稅發(fā)[1998]155號 國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知
第二條規(guī)定 下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:(二)從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
如果確屬為臨時困難員工發(fā)放的臨時性生活困難補助性質的支出，則不需要并入工資薪金繳納個稅。
四 、所有福利費都需要并入員工工資薪金繳納個稅嗎？
解析：不一定，需要視情況而定。雖然，對于絕大部分的員工福利來說，需要并入員工的工資薪金繳納個稅，但是也有一些例外情況無需繳納個稅。
比如，公司的食堂放一些讓員工免費吃的水果包括蘋果、香蕉、西瓜、桔子等，無需并入員工工資繳納個稅。原因嘛？因為這是集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金形式的福利。
所得稅司巡視員盧云回復網友的問題曾說過：根據個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
再比如，發(fā)放職工臨時性生活困難補助，雖然也屬于職工福利費，但是有優(yōu)惠政策規(guī)定可以免征個人所得稅。
五、福利費到底需要不需要計提，是否直接計入管理費用？
解析：需要計提。根據財企[2007]48號文件規(guī)定：企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費，其實這個問題說的是福利費不用先按照14%預提了，應按實際發(fā)生的福利費需要做計提，通過“應付職工薪酬-職工福利費”科目過渡一下，不能直接計入借方管理費用-福利費，還需要注意14%的稅前扣除比例。
根據國稅函[2009]3號《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》通知明確規(guī)定：
（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。
（2）沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
情況一：對外支付的且屬于增值稅應稅范圍的——需要發(fā)票
比如企業(yè)外購的米面油為員工發(fā)福利，則采購時需要取得發(fā)票，發(fā)放時需要應附上員工領取簽字的憑證。
根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局公告2018年第28號)規(guī)定，屬于增值稅應稅范圍的，需要增值稅發(fā)票作為扣除憑證，個人零星業(yè)務低于500元除外。
情況二：企業(yè)用自產的產品為員工發(fā)福利——需要內部憑證
比如企業(yè)用自產的粽子、月餅為員工發(fā)福利，發(fā)放時需要應附上員工簽字領取的自制憑證，作為稅前扣除的有效憑證。
情況三：企業(yè)為員工發(fā)放的現(xiàn)金福利——需要內部憑證
比如企業(yè)發(fā)放職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、安家費等，可以采用企業(yè)自制的內部憑證作為稅前扣除憑證。
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