今天繼續介紹《金稅四期智控下全稅種案例解析大數據預警風險點》一書中列舉的增值稅方面的稅務風險點。鑒于案例較多，不再一一列舉案例，只記載核心要點。

一、企業收到客戶遲延支付工程款或貨款的利息收入，實際上屬于違約金，性質上為價外費用，企業應按規定繳納增值稅。在計算繳納增值稅時，價外費用為含稅價，需要進行價稅分離。

二、企業將外購的貨物發放給員工作為福利，屬于將購進的貨物用于集體福利，該貨物不再經過企業自身的生產加工，不會再進入銷售流通環節，增值稅鏈條已經斷裂，其已經抵扣的進項稅沒有相匹配的銷項稅，需要將上一購進環節產生的進項稅額做轉出處理。

類似的還有將購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額均不得抵扣。不過，涉及的固定資產、無形資產、不動產僅指專用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。也即，兼用的，可以抵扣進項稅額，并且是全部的進項稅額均可抵扣。

三、承租方對房屋加裝電梯抵頂租金支出，屬于兩項業務，應分別確認收入和支出，并據此繳納增值稅，不能以企業未收到租金為由不繳納增值稅。

四、企業對外提供無償借款，除屬于企業集團內單位之間的資金無償借貸行為且滿足特定條件的，可免征增值稅。否則要視同銷售，計算繳納增值稅。

企業提供貸款服務，無論是有償還是無償，建議雙方簽訂借貸合同，合同要符合民法典等相關法律的規定，避免產生合同糾紛。另建議企業對無償借貸行為進行梳理，對符合貸款服務的應確認利息收入，按納稅義務發生時間及時計算申報繳納稅款。

五、企業購買的旅客運輸服務，可以抵扣進項稅額。但需要滿足以下條件：（1）國內旅客運輸服務，境外的不行；（2）限于與公司簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。（3）2019年4月1日及以后實際 發生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。

六、加計扣除政策適用于生產、生活性服務業納稅人。生產、生活服務業納稅人是指提供生產服務或生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。如果銷售額占比未超過50%，則不符合加計扣除政策的條件，錯誤享受的應補繳稅款及滯納金。

七、企業取得簡易計稅收入、免稅收入對應的進項稅額無法劃分的，應按計算公式計算出不得抵扣的進項稅額，然后進行轉出。計算公式為：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額。

八、企業支付與貸款相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等，屬于與取得貸款相關的費用，其進項稅額不得抵扣。

九、企業取的的抵扣憑證，如發票，需要按規定打印備注信息，否則屬于不合規憑證，不得抵扣進項稅額。

十、房地產開發企業在銷售房地產項目時，向購房者收取的誠意金、認籌金和定金等款項，如果雙方購銷關系尚未確立，不能確定購房者購買的具體房屋，則不屬于預收款，不需要預繳增值稅；如能確定具體的房屋，則屬于預收款，需要預繳增值稅。