增值稅申報表你都填對了嗎？這16個細節要知道

01

問：小規模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發票的情形，本季度銷售額包括代開部分不超過9萬，符合小微企業標準。對于代開的部分，如何填寫增值稅申報表？

答：代開專票視不同情況分別填列在第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%）”或者第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%）”；小微免稅銷售額填列在第10欄“小微企業免稅銷售額”以及18欄“小微企業免稅額”；代開專票預繳稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。

02

問：既享受小微企業免稅的優惠又有差額征稅應稅服務事項，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”是否必須填列在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄次？

答：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。享受小微企業免稅優惠的企業，即使有差額征稅應稅服務事項，不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。

03

問：營改增后，地稅發票延用期間，繼續使用地稅發票的營改增業務，應該在地稅還是國稅申報？

答：應在國稅申報繳納增值稅。增值稅一般納稅人申報時填寫到《增值稅納稅人申報表附列資料（一）》“開具其他發票”欄中；增值稅小規模納稅人申報時填寫到《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1、4、9欄中。

04

問：納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后補開了增值稅普通發票，該部分發票在營改增后該如何填報？

答：在地稅機關已申報營業稅未開具發票的業務，2016年5月1日以后補開增值稅普通發票的，不需要再就該部分申報繳納增值稅。

05

問：須掛賬的納稅人應如何填列一般納稅人主表第13欄“上期留抵稅額”？

答：本欄“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

06

問：《本期抵扣進項稅額結構明細表》與《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有什么勾稽關系？

答：《本期抵扣進項稅額結構明細表》第1欄“稅額”列-《附列資料（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。

07

問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》？

答：全部進項稅額填入該表第2列“本期不動產進項稅額增加額”，本期允許抵扣的60%填入該表第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”。

08

問：企業購進需分期抵扣進項稅額的不動產，留待第13個月從銷項稅額中抵扣的部分應如何填寫《不動產分期抵扣計算表》?

答：《不動產分期抵扣計算表》第3列“本期可抵扣不動產進項稅額”：填寫符合稅法規定可以在本期抵扣的不動產進項稅額。

09

問：適用差額征稅的小規模納稅人，主表第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

10

問：企業銷售舊貨，已在稅務機關做過舊貨的簡易征收備案，是否需要在《增值稅減免稅申報明細表》體現？

答：需要。暫時填寫在銷售固定資產一欄。

11

問：小微企業如何填寫增值稅申報表？

答：符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

符合小微企業免征增值稅政策的增值稅免稅額，應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第18欄“小微企業免稅額”。

12

問：個體工商戶符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？

答：應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。

13

問：小微企業的免稅額應如何計算填列？

答：小微企業免稅額應根據申報表第10欄“小微企業免稅銷售額”和征收率計算。

14

問：企業跨區提供建筑服務已經預繳的增值稅款如何填寫增值稅申報表？

答：一般納稅人填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）和《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）第28欄“分次預繳稅額”；小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第21欄“本期預繳稅額”。

15

問：享受小微企業稅收優惠的企業有代開的增值稅專用發票，在填寫《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第10欄“小微企業免稅銷售額”時是否應扣除代開專票的部分？

答：是的，第10欄“小微企業免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發票那部分銷售額。

16

問：小規模納稅人提供跨境免稅服務如何填寫申報表？

答：填寫《增值稅減免稅申報明細表》第8、9欄，以及《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第13欄“出口免稅銷售額”。

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