某公司因為一張5年前的發票被稅務局稽查。2024年，你還在這樣開發票？

5年前的發票稅率開錯

補繳200萬！

事件經過：

23年初，天津某公司突然接到稅局電話，要求提供2018、2019年已抵扣認證進項發票原件、采購合同、付款記錄、已開出銷項發票原件、銷售合同、收款記錄等資料。

該公司在18、19兩年所有認證抵扣的進項發票的稅率為13%，而開具的銷項發票稅率為9%，稅務局系統預警顯示：進項稅額長期有留底，稅負明顯異常。

原來，該公司屬于一般納稅人，有大量的銷售貨物和銷售服務混合銷售行為，應遵循混合銷售一般規定，按照主業適用的13%稅率計算增值稅，但實際卻按照較低的9%稅率開票，導致稅負率異常。

最終處罰：

依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關選律法規的有關規定，對其處以追繳稅款萬元的行政外理，處以罰款萬元的行政外罰。

該案件給我們的啟示有兩點：

1、財務一旦意識到發票稅率開錯了，不管是多少年前的發票，一定要及時更正，不可放任不管；

2、案例中該公司是因為稅負率異常被稅務局系統預警，從而被查，因此財務應時常關注企業的稅負率，定期自查自糾，降低企業被稅務局預警的可能性。

下面小編就針對發票稅率開錯和稅負率的問題，好好跟大家說一說。

02

發票稅率開錯了

怎么辦？

主要分為以下幾種情況：

1.如果小規模納稅人開出的普通發票稅率開具錯誤：

在當月申報時，一定要根據開出發票的含稅金額，除以正確的適用稅率，換算成合適的不含稅銷售額，再進行憑證的制作以及納稅申報。

如果小規模納稅人開出的錯誤稅率的普通發票無法追回，無需苛責自己，畢竟對方不能抵扣稅金，不會造成國家稅款的流失，千萬不要在開票系統里亂開紅字發票。

2.小規模納稅人開具的錯誤稅率的增值稅專用發票：

無論錯誤的選擇低稅率還是高稅率，都必須與對方取得聯系，正確進行紅票的開具，重新開具正確的藍字發票。

取得發票方不予配合，無法換開正確稅率發票的情況下，出票方如果按照低稅率開出發票，那就應該調整收入和稅金，按照適用稅率申報增值稅；如果按照高稅率開出發票，企業就應該按高稅率申報稅金，繳納增值稅。

3.一般納稅人開具的普通發票和與用發票如果稅率開具錯誤：

參照小規模納稅人開具錯誤稅率的專用發票的處理辦法進行相同的處理。

4.代開增值稅發票開錯情況處理：

（1）開具時發現錯誤的，可即時作廢；

（2）如果跨月了不能作廢，納稅人應將增值稅發票全部聯次退回辦稅服務廳，申請開具紅字增值稅發票，再開具正確的藍字增值稅發票；

(3)若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發票的稅款、 稅種、征收品項目與此前不同，系統無法提取已經繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發票并繳納稅款，對此前代開增值稅發票已繳納的稅款，納稅人可以向稅務機關申請退稅。

另外，現在大部分納稅人已經開具數電發票，如果開錯發票涉及到數電票紅沖的，按照以下步驟進行：

情形一：開票方開具全電發票后，受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發票服務平臺填開《紅字發票信息確認單》后全額開具紅字全電發票，無需受票方確認。

具體操作步驟如下：

一、登錄電子稅務局，【我要辦稅】——【開票業務】——【紅字發票開具】。如下圖：

二、選擇【紅字發票確認信息錄入】，錄入相對應的藍字發票信息后，點擊【查詢】

三、在頁面點擊【選擇】，將選中的藍字發票信息自動帶入到頁面。

四、在頁面點擊“選擇”，將選中的藍字發票信息自動帶入到頁面。

五、《確認單》提交成功后，選擇【紅字發票開具】，點擊對應的《確認單》，即可開具紅字發票。如下圖：

情形二：受票方已進行用途確認或入賬確認的

一、受票方使用【電子發票服務平臺】，開票方或受票方均可在電子發票服務平臺填開并上傳《紅字發票信息確認單》，經對方在電子發票服務平臺確認后，開票方才可全額或部分開具紅字全電發票。

確認操作如下：

（1）納稅人登錄電子稅務局，【我要辦稅】——【開票業務】——【紅字發票開具】——【紅字發票確認信息處理】。如下圖：

（3）點擊【查看】按鈕，進入頁面進行信息確認。

二、受票方繼續使用【增值稅發票綜合服務平臺】，由開票方在電子發票服務平臺填開并上傳《確認單》，經受票方在增值稅發票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發票或紅字紙質發票。

確認操作如下：

（1）在菜單中依次選擇【發票管理】—【紅字申請確認】，進入如下界面。

（2）選擇“待確認”，根據發票信息輸入發票號碼和銷方識別號，點擊【查詢】。

（3）查詢結果顯示如下圖所示：

（4）向右拖動滑動條，點擊【操作】。

（5）彈出窗口，如下圖所示：

（6）在彈出窗口中查看紅字發票信息確認單的數據是否正確，向下滑動豎型條，進入界面。

三、《確認單》提交成功后，選擇【紅字發票開具】，點擊對應的《確認單》，即可開具紅字發票。如下圖：

03

企業如何自查稅負率？

什么情況下企業會被約談？

一、企業如何自查稅負率？

要自查稅負率，企業首先要知道稅負率如何計算。

稅負率一般指企業在某個時期內的稅收負擔的大小，一般用稅收占收入的比重來進行衡量。而我們通常所說的稅負率，一般指增值稅和企業所得稅的稅負率。

1、增值稅稅負率

增值稅稅負率=（本期銷項稅額-本期實際抵扣的進項稅額）÷本期應稅銷售額×100%

其中，實際抵扣進項頂稅額＝期初留抵進項稅額＋本期進項稅額－進項轉出出口退稅－期末留抵進項稅額

舉個例子：

梅松公司6月不含稅銷售收入200萬，相關可抵扣的成本80萬，則梅松公司2月的稅負率就是：

當期應納增值稅額=200×13%-80×13%=萬元。

增值稅稅負率=÷200×100%=。

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復雜因素的影響。）

2、企業所得稅稅負率

企業所得稅稅負率=本期應納稅額÷本期應稅收入×100%

舉個例子：

梅松公司2022年全年總收入2000萬元，應繳納的企業所得稅為45萬元，那么梅松公司2022年的所得稅稅負率為：

所得稅稅負率=45÷2000×100%=

（注：以上為簡單計算，未考慮其他復雜因素的影響。）

實務中，企業可能有未取得發票，或者取得了不合規的發票，或者有些項目稅法規定不能扣除的情況，這些都會影響企業的所得稅稅負。

二、什么情況下企業會被約談？

通常，稅務部門會先找一個行業，然后從行業里對稅負異常的企業展開稽查。那么，都有哪些原因會讓企業被約談呢？

1.通過評估發現，企業稅負變動異常，或稅負率長期遠遠低于同行業水平。

2.企業沒有進行正常的申報。沒有及時報稅，包括不按時報稅，報稅不完整等。

同時還需要注意以下4點：

（1）納稅系統申報的銷售額與預防稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售不一致；

（2）連續3個月或者6個月零負申報；

（3）企業的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

（4）企業存在大量的運費抵扣，收入確實減少的。

3.發票相關數據存在異常。

（1）企業的增值稅發票增量、使用量情況與往期比存在異常。

（2）新辦企業短時間內，大量領用增值稅專用發票，且稅負偏低的情況。

（3）稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發票。

（4）公司的供應商因為目前屬于失聯狀態，你們公司買它的增值稅發票需要進項稅轉出。

4.企業的員工和經營場地跟收入不匹配。比如員工很多，工作場地很大，但收入很少；或人很少，收入卻很大等。

類似的還有：用電量、用水量以及設備數量等，跟收入不匹配。比如用水量、用電量等明顯增長了很多，但收入仍相比較少，可能存在少確認收入了。

5.員工工資長期在5000以下。尤其一些聘請了中高端人才的企業，員工平均工資卻一直很低，有可能在規避個人所得稅。

6.印花稅、房產稅等稅額長期是0。一般而言，在公司正常經營的情況下，印花稅和房產稅不可避免的會發生。

7.成本和毛利率等指標明顯不合理，或企業長期虧損卻一直不倒閉