重要提醒全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施至2027年末
轉(zhuǎn)自：上觀新聞
市稅務(wù)局介紹，全年一次性獎金個人所得稅政策將延續(xù)到2027年底。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
公告執(zhí)行至2027年12月31日。
也就是說，
大家既可以選擇
將一次性獎金單獨(dú)計稅，
也可選擇將一次性獎金
并入當(dāng)年綜合所得計稅，
那么，
到底哪種計稅方式更合算呢？
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如選擇全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策，
應(yīng)該怎么計算個稅呢？
選擇單獨(dú)計稅的，計算方法是以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。
計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
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例1：
小李年底取得獎金45000元，選擇享受全年一次性獎金單獨(dú)計稅政策。
在計算稅款時，用45000元除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額3750元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；
根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”
即45000×10%-210=4290元，小張的全年一次性獎金應(yīng)納稅額為4290元。
PART 3
聽說全年一次性獎金也可以和
綜合所得一起計稅，
選擇單獨(dú)計稅還是合并計稅更合適呢？
年終獎如何選擇計稅方式，建議您根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇。
我們通過兩個例子來看一下吧~
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例2：
老王全年工資300000元，年底獎金24000元，假設(shè)可享受三險一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。
選擇1：將24000元獎金和300000元工資合并計稅。
根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”
即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元
得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。
選擇2：將24000元獎金單獨(dú)計稅。
1.計算該筆獎金單獨(dú)計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用24000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；
參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)；
即該筆獎金單獨(dú)計稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。
2.計算除該筆獎金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額
在年度匯算清繳申報時，全年一次性獎金單獨(dú)計稅；
除該筆獎金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報；
即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出老王的全年實際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。
兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨(dú)計稅更劃算。
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例3：
小張全年工資130000元，年底獎金60000元，假設(shè)可享受三險一金、子女教育等扣除共40000元。
選擇1：將60000元獎金和130000元工資合并計稅。
即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元
得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。
選擇2：將60000元獎金單獨(dú)計稅。
1.計算該筆獎金單獨(dú)計稅的應(yīng)納稅額
在計算稅款時，用60000元獎金除以12個月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；
即該筆獎金單獨(dú)計稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
即（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元
3.計算全年實際應(yīng)納稅額
根據(jù)以上兩步計算結(jié)果，加總得出小張的全年實際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。
兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計稅更劃算。
