隨著共享經(jīng)濟(jì)的興起和數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展，靈活用工以其彈性化、多樣化的特點(diǎn)受到企業(yè)和勞動(dòng)者的青睞。靈工相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題也成為了大眾關(guān)注的焦點(diǎn)。本文旨在對(duì)“靈活用工”相關(guān)的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行答疑解惑，幫助大家了解并遵守稅收政策，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)與合法納稅。

一、靈活用工個(gè)稅怎么算？

相關(guān)政策：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

靈活用工根據(jù)用工場(chǎng)景存在多種收入申報(bào)方式，下面兩種比較常見(jiàn)：

01.用工企業(yè)和個(gè)人間簽署勞務(wù)合同，企業(yè)按照按勞務(wù)報(bào)酬付給個(gè)人。勞務(wù)報(bào)酬按次計(jì)算。收入800以下免稅；收入800—4000，則扣除800后乘以20%計(jì)算個(gè)稅；收入4000以后扣除20%后再按照20%稅率計(jì)算個(gè)稅。

02.在符合稅務(wù)要求的靈活用工場(chǎng)景下，在靈活用工平臺(tái)提供服務(wù)的個(gè)人同意后，平臺(tái)進(jìn)行了稅務(wù)登記的自然人在報(bào)稅時(shí)被視為個(gè)體工商戶主體身份，可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。在提供符合靈活用工范疇內(nèi)的真實(shí)服務(wù)時(shí)，個(gè)人的收入屬于經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)營(yíng)所得可以由靈活用工平臺(tái)按月申報(bào)繳納。應(yīng)稅所得額及對(duì)應(yīng)稅率由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定，各省份之間有一定差異。具體可見(jiàn)靈活用工平臺(tái)提供的委托代征協(xié)議中約定核定征收稅率。

二、靈活用工平臺(tái)個(gè)人收入需要年底匯算清繳嗎？

相關(guān)政策：依據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（2018年第62號(hào)）規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》；從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》。

靈活用工平臺(tái)個(gè)人收入是否需要匯算清繳視情況而定。

01.若個(gè)人僅通過(guò)靈活用工平臺(tái)獲取收入，則不需要做經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。因?yàn)閭€(gè)人通過(guò)靈活用工平臺(tái)獲取的收入為核定征收經(jīng)營(yíng)所得，不適用于經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳范疇。（《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表》適用范圍中提到，“本表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，且實(shí)行查賬征收的，在辦理個(gè)人所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。”）

02.若個(gè)人通過(guò)非靈活用工平臺(tái)獲取經(jīng)營(yíng)所得類收入，則可能需要進(jìn)行匯算清繳；若通過(guò)多個(gè)平臺(tái)（發(fā)放主體公司不同）在不同地區(qū)取得經(jīng)營(yíng)所得收入，則需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯總申報(bào)。

三、同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得時(shí)如何匯算清繳？

相關(guān)政策：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2022年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)）規(guī)定，同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、 專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得在匯算清繳時(shí)分開(kāi)進(jìn)行，不需要合并。

四、靈活用工平臺(tái)可以開(kāi)普票嗎？相關(guān)政策：依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十八條規(guī)定，銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。靈活用工平臺(tái)既可以開(kāi)專票，也可以開(kāi)普票。在按照主管稅務(wù)部門(mén)要求承接企業(yè)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景后，靈活用工平臺(tái)按照業(yè)務(wù)場(chǎng)景內(nèi)容開(kāi)具對(duì)應(yīng)發(fā)票。然后根據(jù)企業(yè)是否為一般納稅人，確認(rèn)開(kāi)具專票還是普票。五、靈活用工平臺(tái)給個(gè)人報(bào)稅嗎？相關(guān)政策：依據(jù)《 委托代征管理辦法》第2條則明確規(guī)定，委托代征，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《細(xì)則》 有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。合規(guī)的靈活用工平臺(tái)必須按照主管稅務(wù)部門(mén)的要求給個(gè)人報(bào)稅，且可以提供稅務(wù)局蓋章的報(bào)稅憑證材料。報(bào)稅包含兩部分：收入申報(bào)：即把個(gè)人對(duì)應(yīng)時(shí)間段內(nèi)的收入金額完整數(shù)據(jù)提交到稅務(wù)局。稅費(fèi)繳納：按照主管稅務(wù)部門(mén)要求和委托代征協(xié)議的約定產(chǎn)生的稅費(fèi)，由靈活用工平臺(tái)代繳。

六、靈活用工平臺(tái)如何報(bào)稅？

相關(guān)政策：依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第44條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書(shū)。受托單位和人員按照代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

靈活用工平臺(tái)取得委托代征資質(zhì)后可以代個(gè)人報(bào)稅，具體報(bào)稅流程為：

按照委托代征資質(zhì)即委托代征協(xié)議約定內(nèi)容和主管稅務(wù)部門(mén)要求，按月或季度整理數(shù)據(jù)，提供在靈活用工平臺(tái)發(fā)放的個(gè)人信息及收入情況給到稅務(wù)局，完成收入申報(bào)和稅費(fèi)繳納，并最終取得稅務(wù)局蓋章的報(bào)稅憑證材料。