收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。
企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。
【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項稅額41萬元;收到前期應(yīng)收賬款——增值稅6.5萬元;收到前期應(yīng)收票據(jù)——增值稅2.1萬元。
本期增值稅銷項稅收到現(xiàn)金410 000
加：收回前期應(yīng)收增值稅(65 000+21 000)86 000
當期增值稅銷項稅額及出口退稅496 000
企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。
【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8 500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖;本期收到退回的營業(yè)稅款18 000元、收到的教育費附加返還款33 000元，款項已存入銀行。
本期收到的稅費返還計算如下：
本期收到的出口退增值稅額8 500
加：收到的退營業(yè)稅額18 000
收到的退教育費附加返還額33 000
本期收到的稅費返還59 500
