一）借款費用的范圍
借款費用是企業因借入資金所付出的代價，它包括借款利息、折價或者溢價的攤銷額、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。
（二）借款費用的確認
企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本。其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為財務費用，計入當期損益。
1.符合資本化條件的資產
符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。研發無形資產過程中發生的借款費用，滿足條件時也可以資本化。
“相當長時間”是指為資產的購建或者生產所必需的時間，通常為一年以上（含一年）。企業購入即可使用的資產，或者購入后需要安裝但所需安裝時間較短的資產，或者需要建造或者生產但所需建造或者生產時間較短的資產，均不屬于符合資本化條件的資產。
2.借款費用應予資本化的借款范圍
借款費用應予資本化的借款范圍既包括專門借款，也包括一般借款。
3.借款費用資本化期間的確定
借款費用開始資本化時點的確定
借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，
企業只有在上述三個條件同時滿足的情況下，有關借款費用才可開始資本化，只要其中的任何一個條件沒有滿足，借款費用都不能開始資本化。
