經常有朋友問，沒有發票匯算納稅調整在哪里調整？ 今天濤哥來和大家說道說道！

01 沒發票，怎么做納稅調整

我們先來看，國家稅務總局公告2018年第28號，關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告里面明確了兩點。

總結來說就是分兩種情況：

a、如果你支出項目屬于增值稅應稅項目，那么除了特殊情況，你都應該以發票為扣除憑證。

b、如果你的支出不屬于應稅項目，那么正常情況是不以發票為扣除憑證的。但是如果屬于國家稅務總局規定可以開發票的，也可以發票為稅前扣除憑證。

也就是說發票作為真實性組成部分，應該取得而未取得的理論上就是不能稅前扣除。

那么，上面提到的特殊情況是什么？

那就是小額零星業務的發票處理問題了（小額指單次不超過500元）。

我舉個例子：濤哥上班的公司會為員工提供工作午餐，午餐都是阿姨做，阿姨就會去超市或者菜場買菜，菜市場的菜新鮮又便宜，但是菜販不會為你開發票，怎么辦？

這也是屬于企業的經營性支出，真實合理的，但就是沒有發票，好了，這種情況，開了個口子，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱或個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。（關于小額零星業務的入賬處理，詳細內容請看文章最后一節）

除了小額零星業務的情況，你不要亂擴大范圍使用，也別化整為零，去冒這個風險。

如果你的無票支出符合這個特殊的情況，那你可以稅前扣除。

記賬計入了損益，所得稅也允許扣除，那沒有稅會差異，不用做調整。

但是，如果你的無票支出滿足不了，包括金額太大，這種情況賬務計入了損益，所得稅不允許稅前扣除，稅會有差異，那需要做按時調增。

舉個例子：A公司2023年無票支出20000，為支付個人的勞務費，沒有發票，而且不符合特殊情況。

借：管理費用-勞務費 20000

貸：銀行存款 20000

企業所得稅匯算做納稅調增處理，具體調整直接填寫在A10500表扣除項其他欄次即可。

如圖：

有些朋友會說，我就沒調整，稅務也沒檢查我，記住，僥幸的稅收思維不可取，即使你有100次僥幸，但第101次陷落，那你也會承擔所有的稅款和滯納金罰款成本。

哪怕我們沒有本身給企業通過籌劃合理避稅，但是這些細微處的稅收遵從風險我們要懂得規避。