外單位員工發(fā)生費(fèi)用，在本公司報(bào)銷，是很多企業(yè)會(huì)遇到的情況，快跟小編一起來學(xué)習(xí)一下！ 別急，快一起看看吧！
非本單位員工費(fèi)用
能不能報(bào)銷？稅務(wù)局明確了！
自己?jiǎn)挝坏膯T工報(bào)銷很常見，只要是正常業(yè)務(wù)、正規(guī)發(fā)票就可以。但如果是非本單位員工的費(fèi)用能報(bào)銷嗎？
提問
非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報(bào)銷，但該業(yè)務(wù)的確是真實(shí)的，是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出，請(qǐng)問甲可以報(bào)銷該費(fèi)用嗎? 如果可以報(bào)銷，是否需要年度匯算清繳調(diào)增企業(yè)所得稅？謝謝
稅務(wù)局回復(fù)
浙江12366中心答復(fù)：
您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
............
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
上述回復(fù)僅供參考，歡迎撥打0571-12366。
根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)來看，非本單位員工發(fā)生的費(fèi)用是可以報(bào)銷的，也可進(jìn)行稅前扣除，但是會(huì)涉及如何報(bào)銷的問題：
1.如果是基于公司合同實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷。
比如，公司聘請(qǐng)事務(wù)所人員進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)合同內(nèi)容就包括審計(jì)人員的工時(shí)費(fèi)、審計(jì)人員的差旅費(fèi)等。根據(jù)合同，事務(wù)所收取的費(fèi)用對(duì)公司來說都是因?qū)徲?jì)而發(fā)生的費(fèi)用，公司應(yīng)該取得事務(wù)所開具的咨詢服務(wù)費(fèi)發(fā)票來列支。
2.如果不是基于合同而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來進(jìn)行列支和報(bào)銷。
比如，一些商務(wù)宴請(qǐng)、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用，這些費(fèi)用是獨(dú)立支付、公司單獨(dú)承擔(dān)的，可以直接用這些人員提供的住宿發(fā)票、機(jī)票等合理列支。這類費(fèi)用一般計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
注意：業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)是基于公司實(shí)際業(yè)務(wù)需要而真實(shí)發(fā)生的，否則不能進(jìn)行報(bào)銷和扣除。
非單位員工報(bào)銷的
費(fèi)用能抵扣增值稅嗎？
上文說了，如果在合同中有明確約定，并且可以取得自己公司抬頭發(fā)票的話，可以稅前扣除。
那么，能抵扣增值稅嗎？同樣來看12366的回復(fù)：
1.非員工報(bào)銷的運(yùn)輸發(fā)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
稅務(wù)局回復(fù)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）規(guī)定：
一、關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
(一)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第六條所稱“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
也就是說，非本單位員工的差旅費(fèi)（如火車票、飛機(jī)票等），即使標(biāo)明了旅客的個(gè)人信息，也不能計(jì)算抵扣增值稅。
2.非員工報(bào)銷“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎
分情況：
(1)企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的宴請(qǐng)、旅游景點(diǎn)參觀、娛樂以及住宿費(fèi)用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費(fèi)”，相關(guān)專票的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；
(2)如果是為某項(xiàng)特定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的，能不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：
比如，A公司聘請(qǐng)B公司的員工維修一項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費(fèi)用由A公司負(fù)責(zé)，該項(xiàng)費(fèi)用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。此時(shí)的住宿費(fèi)非交際應(yīng)酬性消費(fèi)而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
非單位員工報(bào)銷
的費(fèi)用怎么處理？
企業(yè)員工在工作過程中產(chǎn)生的費(fèi)用可以報(bào)銷入賬，非單位員工發(fā)生的費(fèi)用屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可以在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用支出。那么，非單位員工報(bào)銷的費(fèi)用計(jì)入什么項(xiàng)目？涉及扣繳個(gè)人所得稅嗎？
一、非單位員工可以在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用舉例
非單位員工與企業(yè)沒有建立業(yè)務(wù)關(guān)系，不能在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用支出；非單位員工與企業(yè)之間存在業(yè)務(wù)關(guān)系，根據(jù)雙方的約定，業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的費(fèi)用支出由企業(yè)承擔(dān)，非單位員工可以在企業(yè)報(bào)銷費(fèi)用支出。
舉例：
1、外部獨(dú)立董事參加董事會(huì)，差旅費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)；
2、企業(yè)聘請(qǐng)一位明星作為形象代理人，明星到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)拍攝，合同約定明星及其助理、攝影師的差旅費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān)；
3、企業(yè)聘請(qǐng)一位退休人員出任管理咨詢顧問，對(duì)方每周到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)工作1天，提供咨詢建議，輔導(dǎo)內(nèi)部管理人員，該顧問到企業(yè)提供服務(wù)產(chǎn)生的差旅費(fèi)由企業(yè)承擔(dān)，在企業(yè)報(bào)銷。
二、非單位員工報(bào)銷的費(fèi)用計(jì)入什么項(xiàng)目？
非單位員工因?yàn)闃I(yè)務(wù)關(guān)系產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)該根據(jù)費(fèi)用支出的經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入不同的明細(xì)項(xiàng)目。舉例如下：
1、獨(dú)立董事參加董事會(huì)的費(fèi)用支出計(jì)入董事會(huì)費(fèi)；
2、明星到現(xiàn)場(chǎng)拍攝產(chǎn)生的差旅費(fèi)用支出計(jì)入代言項(xiàng)目，屬于企業(yè)的宣傳推廣支出；
3、退休顧問履行職責(zé)產(chǎn)生的差旅費(fèi)計(jì)入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的咨詢顧問費(fèi)用；
4、企業(yè)招聘一位高管，對(duì)方到公司參加第三輪面試，企業(yè)承諾來回差旅費(fèi)用支出由企業(yè)承擔(dān)，應(yīng)聘者最終不合適，沒有簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)還是按照約定承擔(dān)了該應(yīng)聘者的差旅費(fèi)用，該部分支出計(jì)入招聘費(fèi)用；
5、企業(yè)聘請(qǐng)一位模特兒到某太平洋小島拍攝廣告宣傳片，模特往返的差旅支出由企業(yè)承擔(dān)，計(jì)入廣告宣傳片的制作成本。
總之，費(fèi)用支出的經(jīng)濟(jì)用途決定應(yīng)該計(jì)入哪個(gè)成本費(fèi)用項(xiàng)目。
三、為非單位員工承擔(dān)費(fèi)用支出涉及扣繳個(gè)稅嗎？
很多人關(guān)心一個(gè)問題：為外部第三方個(gè)人承擔(dān)費(fèi)用支出，需要計(jì)入這個(gè)人的勞務(wù)服務(wù)收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅嗎？
分為三種情況：
1、根據(jù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出憑合規(guī)憑證報(bào)銷，不涉及計(jì)入個(gè)人收入繳納個(gè)人所得稅。
2、在合同中約定限額報(bào)銷金額，根據(jù)實(shí)際支出憑合規(guī)憑證在合同約定的限額內(nèi)報(bào)銷，不涉及計(jì)入個(gè)人收入繳納個(gè)人所得稅。例如：合同約定咨詢顧問每次可以報(bào)銷的差旅支出不超過1000元，每次根據(jù)實(shí)際金額憑票在限額內(nèi)報(bào)銷，不涉及個(gè)人所得稅。
3、在合同中約定固定金額的差旅支出金額，不需要提供發(fā)票報(bào)銷，該部分差旅支出應(yīng)該計(jì)入個(gè)人的勞務(wù)收入繳納個(gè)人所得稅。例如：請(qǐng)模特拍攝廣告片，合同約定來回的差旅費(fèi)用10萬(wàn)元包干，該部分應(yīng)該作為模特收入，合并繳納個(gè)人所得稅。
四、非單位員工報(bào)銷費(fèi)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范
根據(jù)前面的分析，企業(yè)可以為有業(yè)務(wù)關(guān)系的非單位員工根據(jù)合同約定承擔(dān)費(fèi)用支出，但實(shí)際處理時(shí)需要注意以下風(fēng)險(xiǎn)（舉例）：
1、合同明確約定承擔(dān)費(fèi)用的項(xiàng)目；
2、不能為對(duì)方承擔(dān)應(yīng)該由其本人承擔(dān)的個(gè)人消費(fèi)支出，例如：到太平洋小島拍攝廣告片，對(duì)方個(gè)人應(yīng)該配備的私人物品，如太陽(yáng)鏡、游泳衣等支出應(yīng)該由對(duì)方自己承擔(dān)，不能渾水摸魚在企業(yè)支出；
3、與合同約定無關(guān)的支出不能由企業(yè)承擔(dān)，例如：明星到企業(yè)拍宣傳片，超越合同的規(guī)定多帶助理，超出合同范圍的助理人員發(fā)生的差旅費(fèi)用不能在企業(yè)報(bào)銷；
4、準(zhǔn)備好業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的商事憑證；
5、對(duì)方的差旅費(fèi)用可以報(bào)銷入賬，但對(duì)方人員不是企業(yè)員工，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。
規(guī)避！費(fèi)用報(bào)銷5大風(fēng)險(xiǎn)
不僅非單位員工的費(fèi)用報(bào)銷需要注意，差旅費(fèi)、餐費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)的常見費(fèi)用報(bào)銷中也都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該步步為營(yíng)，小心謹(jǐn)慎，5個(gè)避坑指南送給你！
