每月申報又在“如火如荼”的進行中，無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，增值稅申報表的正確填報還是很關(guān)鍵的，一個不小心填錯了，會引起不同的影響。 這一期咱們一起看看出口企業(yè)兩個增值稅申報表混同填報錯誤。

一、增值稅附表一（16）和（18）欄次混同

出口企業(yè)確認出口貨物銷售額時會出現(xiàn)附表一（16）和（18）欄次混同的情況，典型情形如下：

情形1：生產(chǎn)企業(yè)未區(qū)分免、抵、退辦法出口銷售額（適用免抵退稅辦法）及免稅銷售額（適用免稅辦法），全部填入附表一（18）欄。

情形2：外貿(mào)企業(yè)像生產(chǎn)企業(yè)一樣區(qū)分退稅及免稅銷售額，將免退稅銷售額填入附表一（16）欄次，將免稅銷售額填入附表一（18）欄。

案例

某生產(chǎn)企業(yè)增值稅申報表主表數(shù)據(jù)顯示如下：

解析

從以上數(shù)據(jù)來看：

①第（15）欄顯示該生產(chǎn)企業(yè)有收到出口退稅款，理應(yīng)有（7）欄免、抵、退辦法出口銷售額；

②從主表（7）、（8）欄顯示來看，本年累計只有（8）欄免稅銷售額。

可能有兩個原因：

①本年累計銷售額對應(yīng)的出口業(yè)務(wù)適用于免稅辦法；

②應(yīng)填寫附表一（16）欄次的銷售額混填在附表一（18）欄次

從實務(wù)角度來看，原因②更普遍存在。

提醒

無論是生產(chǎn)企業(yè)還是外貿(mào)企業(yè)，填報增值稅申報表時，應(yīng)注意區(qū)別企業(yè)類型及適用的增值稅政策，表單對應(yīng)關(guān)系如下：

二、增值稅附表二（14）和（18）欄次混同

實務(wù)中，另一種混同錯誤出現(xiàn)在增值稅附表二，未區(qū)分進項稅額轉(zhuǎn)出的原因，習(xí)慣性認為出口企業(yè)進項稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)填入增值稅附表二（18）欄次，特別典型的發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報。

案例

某生產(chǎn)企業(yè)202403所屬期申報出口退稅，提示“（當期YYMM申報《匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計”AAA+最近一期YYMM稅務(wù)機關(guān)核準《匯總表》差額BBB）與（最近一期免抵退申報下一屬期YYMM至當期YYMM增值稅納稅申報表附表二18欄合計數(shù)CCC）不一致。”

解析

通過溝通核實，該生產(chǎn)企業(yè)202304所屬期填報增值稅申報表附表二（18）欄205282.28，實際該部分金額為免稅對應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出（此部分應(yīng)填寫至附表二（14）欄），同時，自此后期也未申報過出口退稅，直至202403所屬期。

從情況核實來看，該疑點產(chǎn)生的原因為增值稅申報表附表二（14）和（18）欄次的混同，同時，附表二（18）欄與《免抵退稅申報匯總表》（5）欄關(guān)聯(lián)比對。

提醒

1、有些財務(wù)人員認為“只要出口企業(yè)做進項稅額轉(zhuǎn)出就應(yīng)填寫在附表二（18）欄”，事實并非如此，只有符合以下兩個前提的進項稅額轉(zhuǎn)出才反映在此欄次。

前提1：適用免抵退稅辦法

此前提說明只有生產(chǎn)企業(yè)會涉及此欄次，同時，適用的是“免抵退稅辦法”，適用免稅、征稅的不涉及該欄次。

前提2：存在征稅率與退稅率的稅率差

例如有些商品代碼征稅率13%、退稅9%，注意征稅率13%、退稅率0%的情況不屬于此處所說的征退稅率差。

2、增值稅申報表附表二（18）欄與《免抵退稅申報匯總表》（5）欄關(guān)聯(lián)比對，即只要增值稅申報表附表二（18）欄反映了數(shù)據(jù)，則會與當期或后期的《免抵退稅申報匯總表》（5）欄進行比對。

202304所屬期，附表二（18）欄填報了205282.28（同上例），比對處理如下：

若202304所屬期也申報了出口退稅，當期則會比對《匯總表》（5）欄，真實發(fā)生則正常填報205282.28，若是混同錯誤填報，則需要修改增值稅申報表。

若直至202403所屬期才申報出口退稅，則202304所屬期的附表二（18）欄比對202403所屬期《匯總表》（5）欄，真實發(fā)生依舊正常填報即可，若是混同錯誤填報，則需要更正202304所屬期增值稅申報表。

增值稅申報每月報，表單邏輯要理清，填報有誤也正常，合規(guī)處理更關(guān)鍵。