快來一起看看稅務局怎么回復的！
01
政府補助交增值稅嗎？
稅局明確答復！
稅務局回復如下：
“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的適用稅率計算繳納增值稅，應如實開具發票；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。”
也就是說，企業取得政府補助，并非一定不繳納增值稅，只要是與銷售貨物、勞務等相關的，是需要繳納增值稅的。
舉兩個例子：
02
政府補助繳納企業所得稅嗎？
根據《企業所得稅法》規定，企業取得的政府補助，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。企業取得的政府補助，若不符合不征稅收入條件，則一次性計入應稅收入。
其中，“不征稅收入”的范圍為：
（1）財政撥款；
（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
（3）國務院規定的其他不征稅收入。
而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：
（1）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
在實務工作中，一般會選擇直接納稅申報。一是因為上述條件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對企業意義不大。
03
政府補助的會計處理
政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。
相關的會計處理有所不同。
一、與資產相關的政府補助
【案例】政府為鼓勵企業使用環保設備，對購置環保設備的企業予以補助。2020年梅松公司以自有資金200萬元和政府補助100萬元購入一臺價值300萬元的環保設備售價，按5年折舊，該政府補助不符合不征稅收入條件。假設企業采用全額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產時：
借：固定資產 300
貸：銀行存款 300
3）計提折舊：每年折舊為300/5=60 萬元
借：管理費用 60
貸：累計折舊 60
4）2020年末：政府補助對應的折舊為100/5=20 萬元
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
5）2021年末：
借：遞延收益 20
貸：其他收益 20
6）2022年~2024年度相同。
【改編】假設案例中企業采用凈額法，會計處理如下（不考慮增值稅）：
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
2）購進固定資產時：
借：固定資產 300
貸：銀行存款 300
借：遞延收益 100
貸：固定資產 100
3）該設備賬面價值為200萬元，每年折舊為：200/5=40 萬元
4）2020年~2024年：
借：管理費用 40
貸：累計折舊 40
二、與收益相關的政府補助
【案例】梅松公司2020年收到政府部門發放的補助資金300萬元，受益期三年，不符合不征稅收入條件。會計處理如下：（單位：萬元）
1）收到政府補助時：
借：銀行存款 300
貸：遞延收益 300
2）2020年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
3）2021、2022年末：
借：遞延收益 100
貸：其他收益 100
04
關于政府補貼6個常見的問題
1、常見的政府補助有哪些？
常見的政府補助如財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產等形式。具體內容可參照《企業會計準則》
2、如何判斷是否屬于政府補助？
上文提到的，政府補助包括兩種性質的資產，但不包括政府作為企業所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機構，國際類似組織也在此范圍之內。注意以下兩方面：
1）政府補助是無償的、有條件的。
政府向企業提供補助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業的所有權，企業未來也不需要的條件，主要包括：
a. 政策條件。企業以提供服務、轉讓資產等方式償還。
政府補助通常附有一定只有符合政府補助政策的規定，才有資格申請政府補助。符合政策規定不一定都能夠取得政府補助；不符合政策規定、不具備申請政府補助資格的，不能取得政府補助。
b.使用條件。企業已獲批準取得政府補助的，應當按照政府規定的用途使用。
2）政府資本性投入不屬于政府補助。
政府以投資者身份向企業投入資本，享有企業相應的所有權，企業有義務向投資者分配利潤，政府與企業之間是投資者與被投資者的關系。
政府撥入的投資補助等專項撥款中，國家相關文件規定作為”資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補助。
3、如何判斷政府補助是否與日常活動相關？
一般情況下，政府補助的成本費用如果是營業利潤之內的，或該補助與日常銷售等經營行為是否相關的，則該政府補助與日常活動相關。
與企業日常活動相關的政府補助，應當按經濟業務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用；與日常活動無關的政府補助，計入營業外收入或沖減相關損失。
4、稅收返還是否屬于政府補助？
稅收返還是政府按照國家有關規定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業返還的稅款，屬于以稅收優惠形式給予的一種政府補助。但是，增值稅出口退稅、個人所得稅手續費返還不屬于政府補助。
5、對于可能收到或已經收到政府補助的，上市公司應當在哪個時點予以披露？
正常來說，政府通常會對補助事項發文確認或依據相關法規支付補助資金。根據時點優先原則，上市公司應當在獲悉相關政府補助事項、收到政府部門相關函件或收到政府發放資金等，事實最先發生的時點，及時公告。
6、收益與資產指標都是對比最近一個會計年度經審計的數據嗎？
是的。收益相關的是與最近一個會計年度經審計的數據對比，資產相關的是以最近一期經審計的數據對比。
關于凈利潤指標的規定，即達到公司最近一個會計年度經審計凈利潤10%，且金額超過100萬的，應當披露。
對于與資產相關的政府補助，到公司最近一期經審計總資產的10%，或者凈資產10%且金額超過1000萬元的，應當披露。
