員工的工作服 會計該如何處理？

職工福利費(fèi)的相關(guān)問題

除了上述兩個問題，日常工作中，一些財務(wù)朋友把本不屬于福利費(fèi)核算的費(fèi)用也計入福利費(fèi)，這個一方面并不符合會計核算要求，另一方面，這么做我們企業(yè)其實(shí)是吃虧的，因?yàn)楦＠M(fèi)在企業(yè)所得稅上，存在14%稅前扣除的限額，在增值稅上進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，另外，還會涉及個人所得稅的風(fēng)險。

因此，今天稅政君還為大家總結(jié)了相關(guān)的職工福利費(fèi)的幾個問題，我們一起看一下：

一、高溫津貼和防暑降溫費(fèi)是一回事嗎？都屬于職工福利費(fèi)嗎？

解析：首先說明，高溫津貼和防暑降溫費(fèi)是兩回事，只要符合相關(guān)條件，可以同時領(lǐng)取這兩項(xiàng)費(fèi)用。高溫津貼是對某些特殊工種而言的，符合一定條件才能有，不是人人有份的，防暑降溫費(fèi)是公司的夏季福利，公司發(fā)放的時候可以人人有份，哪怕人人雙份，都沒有限制。

按照國家勞動保障部門的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)氣溫超過35攝氏度時，企業(yè)應(yīng)依據(jù)勞動合同中簽訂的內(nèi)容，視工種和工作環(huán)境的不同，向職工發(fā)放高溫補(bǔ)貼。

能夠領(lǐng)取高溫津貼者必須是在高溫下工作的崗位職工，包括建筑工人、無空調(diào)的公交車司機(jī)、露天環(huán)衛(wèi)工人等。高溫津貼是一種補(bǔ)貼，是工資的一部分，需要按“工資薪金”繳納個稅。

依據(jù)：《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》(統(tǒng)制字[1990]1號):第四條將“津貼”列入“工資總額”范圍;《<關(guān)于工資總額組成的規(guī)定>若干具體范圍的解釋》(統(tǒng)制字[1990]1號):第三條 “津貼”中包含“高溫作業(yè)臨時補(bǔ)貼”;因此，企業(yè)發(fā)放的高溫補(bǔ)貼屬于工資、薪金所得，不屬于免稅所得，應(yīng)繳納個稅。

公司發(fā)放的防暑降溫費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入“福利費(fèi)”核算。不管是發(fā)現(xiàn)金，還是發(fā)飲料、啤酒等實(shí)物，均需要并入工資薪金繳納個稅。

二、辦公室購買的茶葉及桶裝水屬于職工福利嗎？

解析：不屬于職工福利費(fèi)，企業(yè)購進(jìn)時，應(yīng)計入管理費(fèi)用-辦公費(fèi)科目核算，如果取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三、節(jié)日期間，很多企業(yè)的工會組織都為職工準(zhǔn)備了過節(jié)福利，需要交納個稅嗎？

??看個小視頻，快速了解下酒水、粽子如何做賬??

解析：很多財務(wù)人員認(rèn)為使用工會經(jīng)費(fèi)為職工發(fā)放的過節(jié)福利，不需要繳納個稅，這個觀點(diǎn)是錯誤的，即使是工會發(fā)放的節(jié)日福利，也需要并入工資薪金繳納個稅。

依據(jù)：國稅發(fā)[1998]155號 國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知

第二條規(guī)定 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅:(二)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

如果確屬為臨時困難員工發(fā)放的臨時性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出，則不需要并入工資薪金繳納個稅。

四 、所有福利費(fèi)都需要并入員工工資薪金繳納個稅嗎？

解析：不一定，需要視情況而定。雖然，對于絕大部分的員工福利來說，需要并入員工的工資薪金繳納個稅，但是也有一些例外情況無需繳納個稅。

比如，公司的食堂放一些讓員工免費(fèi)吃的水果包括蘋果、香蕉、西瓜、桔子等，無需并入員工工資繳納個稅。原因嘛？因?yàn)檫@是集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金形式的福利。

所得稅司巡視員盧云回復(fù)網(wǎng)友的問題曾說過：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

再比如，發(fā)放職工臨時性生活困難補(bǔ)助，雖然也屬于職工福利費(fèi)，但是有優(yōu)惠政策規(guī)定可以免征個人所得稅。

五、福利費(fèi)到底需要不需要計提，是否直接計入管理費(fèi)用？

解析：需要計提。根據(jù)財企[2007]48號文件規(guī)定：企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費(fèi)，其實(shí)這個問題說的是福利費(fèi)不用先按照14%預(yù)提了，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)需要做計提，通過“應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)”科目過渡一下，不能直接計入借方管理費(fèi)用-福利費(fèi)，還需要注意14%的稅前扣除比例。

賬務(wù)處理如下：

（1）發(fā)放福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：庫存商品等科目      

（2）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等相關(guān)科目  

      貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)  

根據(jù)國稅函[2009]3號《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》通知明確規(guī)定：

（1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。

（2）沒有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。

六、福利費(fèi)都需要發(fā)票稅前扣除嗎？

解析：不一定，也需要分情況。

情況一：對外支付的且屬于增值稅應(yīng)稅范圍的——需要發(fā)票

比如企業(yè)外購的米面油為員工發(fā)福利，則采購時需要取得發(fā)票，發(fā)放時需要應(yīng)附上員工領(lǐng)取簽字的憑證。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)規(guī)定，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，需要增值稅發(fā)票作為扣除憑證，個人零星業(yè)務(wù)低于500元除外。

情況二：企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品為員工發(fā)福利——需要內(nèi)部憑證

比如企業(yè)用自產(chǎn)的粽子、月餅為員工發(fā)福利，發(fā)放時需要應(yīng)附上員工簽字領(lǐng)取的自制憑證，作為稅前扣除的有效憑證。

情況三：企業(yè)為員工發(fā)放的現(xiàn)金福利——需要內(nèi)部憑證

比如企業(yè)發(fā)放職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、安家費(fèi)等，可以采用企業(yè)自制的內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。