次年收到上年的銀行手續費發票匯算怎么調？
文章作者：
來一方財稅
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發布時間：
2024-06-05 15:03:36
次年收到上年的銀行手續費發票匯算怎么調？
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次年收到上年的銀行手續費發票匯算怎么調？
1.2022年的費用，2022年已經入賬，發票于2023年5月31日之前開具。
xx公司2022年發生了50萬銀行手續費支出，2022年公司日常核算根據從銀行取得的手續費回單計入了財務費用。
2023年匯算清繳結束之前，xx公司從銀行取得了開具日期為2023年1月20日的增值稅普通發票。
這種情況下，xx公司只需要把取得的手續費發票粘貼到2022年記賬憑證后即可。
賬務不需要調整，完全是按權責發生制入賬，NO problem！
企業所得稅上不存在納稅調整事項，企業所得稅規定企業在匯算清繳結算之前取得稅前扣除憑證即可在當期扣除。
2.2022年的費用，2022年入賬，發票于2023年5月31日之后才開具。
xx公司2022年發生了50萬銀行手續費支出，2022年公司日常核算根據從銀行取得的手續費回單計入了財務費用。
2023年匯算清繳結束之前，xx公司并未從銀行取得了開具日期為匯算清繳結算之前的增值稅發票。2023年7月，銀行才把發票開出來。
這種情況下，會計核算符合權責發生制要求，xx公司在7月取得發票也把取得的手續費發票粘貼到2022年記賬憑證后。
企業所得稅上由于未在匯算清繳之前取得扣除憑證，企業所得稅上不符合扣除要求，匯算時候需要先做納稅調增處理。
匯算時候清理出來沒取得發票的，在A105000做個納稅調增。
按規定，支出在該年度沒有稅前扣除的相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
所謂追補扣除，就是根據權責發生制原則，回到稅費扣除的所屬年度進行補充申報，跨期取得發票無論是法理上亦或是實踐中均是允許扣除的，關鍵是扣除在哪個年度，這里說了，是扣除在費用所屬年度，企業所得稅也講權責發生制。
看看，其實從理論上將當期費用不管是后期什么時候取得發票都有了理想的解決方案，但是現實呢？小編想問問，有多少朋友去搞追溯調整當期申報表了？
因幾筆費用，便要企業對以前年度應納稅所得額重新計算，再申請退稅或者是抵稅，至少在小編的實踐觀察中鮮有人這么干。
實踐中倒是發現更多的是在取得發票的當期再做納稅調減處理。相當于扣除在發票取得的當期了（個別稅務局也是默認這種處理方式）。無疑，這種方式方便。
當然為了防止有人和我扯，這里補充一句，請咨詢當地稅務局，以稅務局的回復為準。
3.2022年的費用，2022年未入賬，2023年匯算清繳之前才拿來報銷。
xx公司銷售經理2023年4月拿給財務一份報銷單和發票，是2022年12月銷售經理的出差費用1萬元，理論上跨期費用是不予報銷的，但是經公司總經理批準要給其報銷。
報銷是報銷了，支出在23年，但是這個費用畢竟是2022年費用，按照會計準則的要求，企業應該以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。凡事當年的費用，都應該反映在當年的會計期間里。但是2023年4月，2022年的賬期早就關閉了，這筆費用屬于前期差錯更正，企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響 數不切實可行的除外。
借：以年年度損益調整 1萬（替代的是銷售費用-差旅費）
這樣做賬在2023年但是不影響2023年的利潤表，以前年度損益余額直接會結算到利潤分配-未分配利潤科目。
對于2022年的賬來說，也不涉及改動了，只是要動一下2022年財務報表，也就是調表不調賬。
怎么動2022的表呢？其實很簡單，這筆分錄影響了那些就動那些。
增加1萬的銷售費用，減少了1萬的利潤總額，那么利潤表調整如下：
減少了1萬資產，減少了未分配利潤1萬，那么相應資產負債表負債和所有者權益也就相應調整了，如下：
這種調整的結果就是2022年科目余額表的數據（財務軟件中的）和財務報表（調整后的報表）是不一致的，而你在生成2023年4月財務報表時候，財務軟件系統自動生成的資產負債表和系統的財務報表期初數（系統的是未調整過的）就存在勾稽的問題。
那就是4月資產負債表期初未分配利潤+本期凈利潤不等于期末未分配利潤。這里的差異其實就是我們調整的這1萬的金額。這就是不通過利潤表，硬調未分配利潤的結果。
當然，這個也不影響什么，你只需要按照22年調整后的報表手動調整一下2023年資產負債表的期初數就勾稽上了。
企業所得稅上，我們還未進行所得稅匯算，因為直接調整了2022年的利潤表，所以，按照調整后的利潤表申報企業所得稅，這時候利潤表已經含了1萬的費用，所以不用再做任何納稅調整了，相當于1萬費用已經在2022年匯算時候扣除了。
4.2022年的費用，2022年未入賬，2023年匯算清繳之后才拿來報銷。
xx公司銷售經理2023年6月拿給財務一份報銷單和發票，是2022年12月銷售經理的出差費用1萬元，理論上跨期費用是不予報銷的，但是經公司總經理批準準予報銷。
所得稅方面因為匯算已經結束，按規定，支出在該年度沒有稅前扣除的相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。
所以，xx公司應該補充申報2022年所得稅，追補扣除1萬的費用。
當然，對于3、4這種情況，實踐中是很少用這種方式去調整的，畢竟調整未分配利潤期初比較麻煩，對于金額不大，影響不大的跨期費用，更多的公司還是在當期直接處理了。也就是直接計入當期損益，然后在當期扣除。
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