Part1：小規模3%減按1%政策再延長！

重點！！！

1、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

2、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

Part2：稅局明確！1%的專票可以抵9%的進項！

根據財稅〔2017〕37號、財稅〔2018〕32號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號規定：

一般納稅人購進農產品，取得小規模納稅人（簡易計稅；適用3%征收率）開具的專用發票，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

雖然針對小規模納稅人出臺了3%減按1%征收的政策，但，并沒有相應的更改 財稅〔2017〕37號規定的3%的專票可以抵扣9%進項的規定。

那1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進項稅？官方給了明確答復！

盡管疫情已經過去了，但是目前小規模納稅人的政策是疫情期間政策的延續，且該政策的主要目的，也是為了減負，如果1%的專票只能按1%抵扣進項，這無疑增加了下游稅負，這也不符合制定此優惠的初衷。

所以， 1%的專票是可以抵扣9%進項稅的。

Part3：怎么計算抵扣呢？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規模納稅人B公司開具的一張農產品專用發票，發票金額100000元，稅額1000元。

則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。

Part4：購進農產品用于深加工，加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）

Part1：購買稅控系統取得的13%專票，不用認證，全額抵稅

一般納稅人初次購買稅控系統，可憑取得的專票，全額（價稅合計額）抵減增值稅。

注意：

1、此優惠政策僅限初次購買稅控系統的，如果再次購買的，發票直接認證抵扣，不允許全額抵減增值稅。

2、發票可以不認證，如果已認證，需要作轉出處理。

Part2：每年繳納的技術維護費可以全額抵減

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規定，

企業每年向航天信息或百旺金賦繳納技術維護費，取得增值稅普通發票的，可以全額抵減增值稅。

溫馨提示：

此處是每年取得技術維護費都可以全額抵減增值稅，不足抵減的可以結轉下期抵減。

1、機動車銷售統一發票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意：銷售機動車開具藍字發票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票。

2、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

3、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

4、通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票；

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發票

如何申報抵扣？

5、國內旅客運輸的普通發票

以下4類票據可以抵扣進項稅

（1）增值稅電子普通發票

（2）注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

（3）注明旅客身份信息的鐵路車票

（4）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票

如何申報抵扣？

溫馨提示：

根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號文規定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

6、農產品收購發票或銷售發票

（1）農產品收購發票

農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品，由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。

如何申報抵扣？

（2）農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。

溫馨提示：

納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區別。