印花稅法施行啦！一起了解新變化以及申報新操作

自2022年7月1日起，《中華人民共和國印花稅法》正式施行。《印花稅法》實施后，與原《印花稅暫行條例》相比有哪些變化？我們一起來了解吧~

首先，請記住三個公告：

1.《關于印花稅若干事項政策執行口徑的公告》 財政部 稅務總局公告2022年第22號

2.《關于印花稅法實施后有關優惠政策銜接問題的公告》 財政部 稅務總局公告2022年第23號

3.國家稅務總局關于實施《中華人民共和國印花稅法》等有關事項的公告 國家稅務總局公告2022年第14號

關注點一：

稅目有哪些變化？

《印花稅法》中共有合同（指書面合同）、產權轉移書據、營業賬簿、證券交易四大類稅目，17個明細稅目。較原《印花稅暫行條例》刪除了“權利、許可證照”稅目及“經財政部確定征稅的其他憑證”。

關注點二：

稅率有什么變化？

部分稅目的稅率降低：

1.原加工承攬合同更名為承攬合同，稅率從萬分之五降低為萬分之三。

2.原建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同調整為建設工程合同，稅率為萬分之三。

3.原貨物運輸合同更名為運輸合同，稅率從萬分之五降低為萬分之三。

4.對產權轉移書據稅目進行了細化，產權轉移書據中的商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據，稅率從萬分之五降低為萬分之三；

5.營業賬簿，僅對“實收資本（股本）、資本公積合計金額”合計征稅，稅率從萬分之五降低為萬分之二點五。

關注點三：

應納稅額尾數有何新規定？

實施印花稅法后，納稅人需要按照實際計算稅額繳納稅款。

注意：印花稅計稅依據不包括列明的增值稅稅款。

關注點四：

納稅期限如何規定？

印花稅按季、按年或者按次計征：一是按季、按年計征的--納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；二是按次計征的--納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

在電子稅務局中，如何辦理印花稅申報？

1.在搜索欄中搜索“財產和行為稅合并納稅申報”，可快速查找（系統支持模糊查詢）；或者通過功能分類查找【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【綜合申報】-【財產和行為稅納稅申報】;

2.進入【財產和行為稅合并申報】，點擊備注欄的“稅源采集”，進行稅源信息采集；

注意：無論是按季、按年或者按次計征，進行印花稅申報時，應先采集印花稅稅源信息報告。

3.在印花稅稅源信息采集頁面點擊增加；

溫馨提示：若要采集2022年7月1日前屬期的稅源，請通過老版報表進行采集進入老版報表。點擊此頁面藍色字體，便可跳轉至老版稅源信息采集報表頁面。

4.頁面彈出“稅源明細錄入頁面”，此頁面增加“實際結算金額”、“實際結算日期”欄次與“應稅憑證數量”欄次。

若應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在后續實際結算時確定金額的，納稅人應當于書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算后下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。且合同數量較多且屬于同一稅目同一屬期的，可以合并匯總填寫《印花稅稅源明細表》。

舉例1

A納稅人按季申報繳納印花稅，2022年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數量，并約定在實際交付鋼材時，以交付當日市場報價確定成交價據以結算，2022年10月12日按合同結算買賣鋼材價款100萬元，2023年3月7日按合同結算買賣鋼材價款300萬元。根據稅法最新規定，具體處理情形如下：

①A納稅人2022年10月納稅申報期無需填寫實際結算金額與實際結算日期，并“計稅金額”欄次填寫0，應繳納印花稅：0元×0.3‰=0元

②納稅人2023年1月納稅申報期應填寫實際結算金額1000000元，實際結算日期2022年10月12日，應繳納印花稅：1000000元×0.3‰=300元

③納稅人2023年4月納稅申報期應填寫實際結算金額3000000元，實際結算日期2023年3月7日，繳納印花稅：3000000元×0.3‰=900元

舉例2

B納稅人按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應在書立應稅合同時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產行為稅綜合申報，具體如下：

應稅憑證填寫1000000份，計稅金額填寫1000000000元，2022年10月納稅申報期應繳納印花稅：100000萬元×1‰=100萬元

5.稅源信息采集完整，點擊保存，即可申報。

注意：若發現申報有誤，可在電子稅務局【更正申報】模塊進行報表更正，必須首先更正稅源信息采集報告，然后可更正印花稅申報表。