組價計算增值稅和消費稅

稅法1中的組價公式
      稅法1中有幾個組價公式,是考試中高頻考點,今天把幾個組價公式都整理到一起,便于理解和記憶。
      主要是增值稅、消費稅中用到。
      1、對進口商品征稅時;
      2、銷售商品價格偏低而又無正當理由,稅務機關核定時;
      3、委托加工業務
第一部分:從量、從價、復核計征總結一、單一從量消費稅增值稅:
      1、消費稅=銷售數量(已送使用數量、收回數量、進口數量)×定額稅率
      2、增值稅= [成本×(1+成本利潤率%)+消費稅]×增值稅稅率%
二、單一從價消費稅增值稅:
      1、消費稅=成本×(1+成本利潤率%)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
      2、增值稅=成本×(1+成本利潤率%)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率%
三、復合計稅消費稅增值稅: (一)進口卷煙
      1、消費稅=(關稅完稅價格+關稅+從量稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+從量稅
      2、增值稅=(關稅完稅價格+關稅+從量稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率%

(二)進口白酒
      1、消費稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)+從量稅
      2、增值稅=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率%
(三)自產自用復合計稅
      1、消費稅=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+從量稅
      2、增值稅=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅稅率%
(四)委托加工代收代繳消費稅
      1、代收代繳消費稅=(材料成本+加工費+輔料+委托加工收回數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+從量稅
      2、增值稅=不含稅加工費×增值稅稅率%
第二部分:增值稅、消費稅、資源稅組價總結一、增值稅組價總結
      增值稅的組成計稅價格公式
1、自產自用
      組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
增值稅=成本×(1+成本利潤率)×增值稅率%
      自產自用的應稅消費品:
      組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額
      或:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)
增值稅=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率) ×增值稅率%
2、進口
      組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額
增值稅=(關稅完稅價格+關稅稅額)×增值稅率%
      進口的應稅消費品:
      組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅率%
=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅率%
二、消費稅組價總結1、自產自用應稅消費品
      納稅人自產自用的應稅消費品,按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格納稅。
      (1)實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式:
      組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅比例稅率)
      (2)實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式:
      組成計稅價格=(成本+利潤+自產自用數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
2、委托加工應稅消費品
委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格納稅。
      (1)實行從價定率辦法計算消費稅的組成計稅價格公式:
      組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
      (2)實行復合計稅辦法計算消費稅的組成計稅價格公式:
      組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數量×定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
3、進口的應稅消費品
      (1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
      組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)
      (2)實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
      組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
三、消費稅和增值稅表格匯總

四、資源稅組價總結1、資源稅從價、從量計征
      從價定率:應納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率
      從量定額:應納稅額=銷售數量×單位稅額 (地熱、砂石等 也可以采用從價計征)
      計稅方法
      計算公式
      適用范圍
      從價定率
      應納稅額=(不含增值稅)銷售額×稅率
      大部分應稅產品
      從量定額
      應納稅額=銷售數量×單位稅額
      地熱、砂石等
      【提示】也可以采用從價計征
2、納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低且無正當理由的,或者有自用應稅產品行為而無銷售額的,主管稅務機關可以按下列方法和順序確定其應稅產品銷售額:
      (1)按納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;
      (2)按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定;
      (3)按后續加工非應稅產品銷售價格,減去后續加工環節的成本利潤后確定;
      (4)按應稅產品組成計稅價格確定。
      (5)按其他合理方法確定。
3、組價公式
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
應納稅額=銷售額×適用稅率 =成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)×資源稅適用稅率
      【補充1】上述公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市稅務機關確定。
【補充2】資源稅為價內稅,組價原理同消費稅。
      其他相關鏈接:
      進口環節的三稅:增值稅、消費稅、關稅
      消費稅中的組價公式