您梳理最新研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 好消息！支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度又加碼啦！（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào)）
一、政策基本規(guī)定
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除。
二、不同企業(yè)適用到不同加計(jì)扣除幅度
一般企業(yè)①
75%或175%
2018年1月1日——2022年09月30日
未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在上述期間再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除。
形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)的175%在稅前攤銷。
一般企業(yè)②
100%或200%
2022年10月1日——2022年12月31日
未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
形成無(wú)形資產(chǎn)的，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。
制造業(yè)企業(yè)
100%或200%
2021年1月1日起
未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。
科技型中小企業(yè)
100%或200%
2022年1月1日起
未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。
形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)的200%在稅前攤銷。
三、不適用加計(jì)扣除的行業(yè)
煙草
制造業(yè)
住宿和
餐飲業(yè)
批發(fā)和
零售業(yè)
房地產(chǎn)業(yè)
租賃和
商務(wù)服務(wù)業(yè)
娛樂(lè)業(yè)
四、不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)
1
企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)；
2
對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等；
3
企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；
4
對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變；
5
市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；
6
作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)；
7
社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
五、申報(bào)享受時(shí)間
企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。
對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可以在次年匯算清繳期間統(tǒng)一享受。
六、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍
1.人員人工費(fèi)用
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。
2.直接投入費(fèi)用
研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。
3.折舊費(fèi)用
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。
4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
5.新產(chǎn)品費(fèi)用
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
6.其他相關(guān)費(fèi)用
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。
