請問應交增值稅科目余額年終是否要結轉？
核算增值稅應該在應交稅費科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級科目，輔導期一般納稅人還需要設置“待抵扣進項稅額”二級科目。
“應交稅費-應交增值稅”日常記帳涉及到的明細專欄：進項稅額、已交稅金、銷項稅額、進項稅額轉出；月末結帳使用專欄：轉出未交增值稅和轉出多交增值稅。
月末貸方余額為當月應該繳納的增值稅，月末結帳時：
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅費-未交增值稅
次月10日內申報繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
月末借方余額分以下幾種情況：
一、本月沒有預交增值稅（即“已交稅金”本月沒有發(fā)生額），也就是進項大于銷項，這是借方余額為留抵稅金，這樣的情況不需要進行帳務處理，借方余額留待下月繼續(xù)抵扣；
二、本月發(fā)生預交增值稅，本月預交的增值稅大于本月實現的增值稅（本月預交的增值稅小于本月實現的增值稅屬于貸方余額，按照貸方余額處理），借方余額部分為多交的增值稅，月末結帳時：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
“應交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現的增值稅去抵減；
三、本月發(fā)生預交增值稅，同時本月進項大于銷項，沒有實現增值稅，月末結帳時，將預交的增值稅轉入“應交稅費-未交增值稅”：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）
“應交稅費-未交增值稅”借方余額用以后月份實現的增值稅去抵減，進項大于銷項
進項大于銷項的部分不需要處理，留待下月繼續(xù)抵扣。
因此，“應交稅費-應交增值稅”科目月末結帳后，要么沒有余額要么借方余額，借方余額為留抵稅金，留待下月繼續(xù)抵扣；“應交稅費-未交增值稅”借方余額為多交的增值稅，貸方余額為應該繳納的增值稅。“應交稅費-應交增值稅”科目按月結帳，因此12月末按照規(guī)定進行月結就可以，年度沒有特別的結帳規(guī)定。
