小規模納稅人差額納稅申報是申報過程中遇到的難點，實務中，很多納稅人申報錯誤后作廢申報或者多次前往辦稅服務廳更正。今天，通過兩個案例解析小規模納稅人差額征稅申報。

一 享受小微優惠的小規模納稅人

案例：某旅游公司系小規模納稅人，按季納稅，20121年3季度提供旅游服務，取得全部含稅收入55萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規定開具了普通發票。

根據財政部 稅務總局公告2021年第11號規定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額判定。

通過計算，該納稅人差額后的余額為15萬元（55-10），符合免稅標準。則本期申報表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

依據：《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)第一條規定，《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

其次，填寫小規模納稅人主表。

注意：

1、如果可以享受小微政策，則直接將普通發票收入填寫在第9行以下，1-8行不填寫數據。

2、第10行和第11行的區別：

填報說明規定，第10欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

通俗來講，享受小微企業優惠的小規模納稅人中，個體工商戶及其他個人填寫第11欄，其他性質的填寫第10欄。

二 不享受小微優惠的小規模納稅人

案例：某旅游公司系小規模納稅人，按季納稅，20121年3季度提供旅游服務，取得全部含稅收入60萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規定開具了普通發票。

通過計算，該納稅人差額后的余額為50萬元（60-10），超過按季度45萬元的標準，不符合免稅優惠。則本期申報表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）。

其中，495049.50=500000/（1+1%）

其次，由于享受3%降1%的政策優惠，需要填寫增值稅減免稅申報明細表。

其次，填寫小規模納稅人主表。