日前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，對月銷售額10萬元（季度30萬）以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅優(yōu)惠政策？申報表如何填寫？小編給大家整理了小規(guī)模納稅人免征增值稅申報案例，一起來圍觀吧！
1銷售貨物享受免稅
某按季申報的服裝企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份銷售服裝取得不含稅收入25萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
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2提供服務(wù)享受免稅
某按月申報的餐飲個體戶，小規(guī)模納稅人，2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得不含稅收入10萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入10萬元，未超過按月10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達(dá)起征點銷售額”欄。
（二）填表范例：
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3兼營貨物銷售和服務(wù)享受免稅
某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份提供加工勞務(wù)取得不含稅收入18萬元，同時提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)不含稅收入10萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入18+10=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
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4扣除銷售不動產(chǎn)后享受免稅
某按月納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1月份共實現(xiàn)不含稅收入15萬元，其中提供咨詢服務(wù)8萬元，在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按月納稅，合計不含稅銷售收入15萬元，超過了10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，但剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額8萬元，未超過10萬元，因此，8萬元仍可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。
3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
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5兼營服務(wù)和不動產(chǎn)銷售不符合免稅
某按季納稅的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2019年1-3月份共實現(xiàn)不含稅收入38萬元，其中提供咨詢服務(wù)31萬元（開具增值稅普通發(fā)票），在佛山市順德區(qū)銷售不動產(chǎn)7萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入38萬元，超過了30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)。剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額31萬元，超過30萬元，因此，31萬元不符合享受小規(guī)模納稅人免稅政策，應(yīng)全額納稅。
2.銷售不動產(chǎn)按現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，由于該納稅人在佛山市順德區(qū)實現(xiàn)的銷售額7萬元，未超過10萬元，不需預(yù)繳。
3.提供服務(wù)的不含稅收入31萬，開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)填入申報表服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”這兩欄次。銷售不動產(chǎn)7萬元，應(yīng)填入應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）。
（二）填表范例：
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6差額征稅（免稅）
某小規(guī)模納稅人的保安公司，按月納稅，2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。
（一）分析：
1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)=10萬元，未超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。
3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。
（二）填表范例：
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7差額征稅（征稅）
某保安公司系小規(guī)模納稅人，按月納稅，2019年1月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得全部含稅收入51.5萬元，其中含代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金共計41萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。同時企業(yè)發(fā)生培訓(xùn)服務(wù)不含稅收入5萬元按規(guī)定開具了普通發(fā)票。
（一）分析：
1.該納稅人按月納稅，差額后的不含稅銷售額（51.5-41）/(1+0.05)+5=15萬元，超過按月10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，不可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人選擇差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。
3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄，填寫差額后的銷售額。
（二）填表范例：
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8代開增值稅專用發(fā)票
某小規(guī)模納稅人的廣告公司，按季納稅，2019年1季度提供廣告服務(wù)，自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元，稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅收入20萬元，預(yù)繳增值稅6000元。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入7.21/(1+3%)+20=27萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人代開專用發(fā)票收入20萬元不在免稅范圍內(nèi)。
3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
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9自開增值稅專用發(fā)票
某小規(guī)模納稅人的建筑企業(yè)，按季納稅，2019年1季度在當(dāng)?shù)靥峁┙ㄖ?wù)，自行開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入25萬元，開具增值稅普通發(fā)票不含稅收入3萬元。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入25+3=28萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.該納稅人自開專用發(fā)票收入25萬不在免稅范圍內(nèi)。
3.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
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10不需跨區(qū)域預(yù)繳
某小規(guī)模納稅人的個體工商戶，按季申報，出租在深圳的寫字樓（非住宅），2019年一季度取得不含稅收入30萬元，自行開具普通發(fā)票。
（一）分析：
1.該納稅人按季納稅，合計不含稅銷售收入30萬元，未超過按季30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅優(yōu)惠。
2.不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，納稅人應(yīng)按規(guī)定在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，由于該納稅人在深圳市實現(xiàn)的不含稅銷售收入30萬元，未超過30萬元標(biāo)準(zhǔn)，無需預(yù)繳稅款。
3.該納稅人是個體工商戶，免稅銷售額應(yīng)填入“未達(dá)起征點銷售額”欄。
（二）填表范例：
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11需要跨區(qū)域預(yù)繳
某小規(guī)模納稅人企業(yè)，按月申報，2019年1月在深圳市寶安區(qū)提供建筑服務(wù)，取得收入70.6萬元，其中支付分包款50萬，取得普通發(fā)票。
（一）分析：
1.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅稅款，該納稅人按月納稅，在深圳市寶安區(qū)實現(xiàn)銷售額=（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過10萬元標(biāo)準(zhǔn)，需要在深圳市寶安區(qū)預(yù)繳增值稅。
2.該納稅人合計差額后不含稅銷售額（70.6-50）/（1+0.03）=20萬元，超過按月10萬元小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
3.該納稅人差額征稅，需填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)附列資料》和《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》。
4.該納稅人是企業(yè)，免稅銷售額應(yīng)填入“小微企業(yè)免稅銷售額”欄。
（二）填表范例：
1.預(yù)繳申報
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2.納稅申報
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注：本份案例僅對特殊事項的填列進(jìn)行了申報示例，其他未填寫部分應(yīng)按照現(xiàn)行申報要求進(jìn)行填列。
