相比一般納稅人，小規模納稅人年銷售額較少、公司體量較小、抵抗風險能力較弱，因此對政策紅利的感受往往更強。在小規模納稅人所有應繳稅種中，增值稅是主要稅種。2023年8月1日，財政部、稅務總局發布《關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號，以下簡稱19號公告），將小規模納稅人增值稅減免政策延續至2027年12月31日，為小規模納稅人減輕了負擔、穩定了預期，有助于其進一步盤活企業流動資金，因而受到廣大小規模納稅人的高度關注。

19號公告明確，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。對增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；對適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

適用19號公告優惠政策時，納稅人應以所有增值稅應稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準?！秶叶悇湛偩株P于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號，以下簡稱1號公告）規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額，可享受小規模納稅人免稅政策。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規模納稅人免稅政策。其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，也可以享受增值稅免稅政策。

小規模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅，并開具3%征收率的增值稅專用發票。

在具體申報中，合計月銷售額超過10萬元的小規模納稅人，發生增值稅應稅銷售行為，減按1%征收率繳納增值稅的銷售額，應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算，填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。適用3%征收率的銷售收入，減按1%征收率納稅的增值稅小規模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

合計月銷售額不超過10萬元的小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，免征增值稅的銷售額等項目，應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，其中納稅人登記注冊類型非“個體”的，填寫第10欄“小微企業免稅銷售額”；若納稅人登記注冊類型為“個體”的，填寫第11欄“未達起征點銷售額”。

需要注意的是，以上政策僅適用于增值稅小規模納稅人。按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。