新印花稅法于2022年7月1日開始實施。 稅務總局也發布了一系列銜接公告，方便納稅人更好的掌握新法。 其中有一個公告，國家稅務總局公告2022年第14號，此公告發布了最新的印花稅稅源采集申報表。
01#
新稅源信息表出來后，很多納稅人就迷糊了。特別很多納稅人是按季申報印花稅，各種問題也層出不窮。
怎么填寫這個新版本的表格？
其實之前，稅總也發布了相應的明細表填寫案例。
大家可以先看看。
案例：納稅人甲按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立買賣合同5份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計100萬元，書立建筑工程合同1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計1000萬元，書立產權轉移書據1份，合同所列價款（不包括列明的增值稅稅款）共計500萬元。該納稅人應在書立應稅合同、產權轉移書據時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產行為稅綜合申報，具體如下：
納稅人甲2022年10月納稅申報期應繳納印花稅：
100萬元×0.3‰+1000萬元×0.3‰+500萬元×0.5‰=5800元
看到這個案例后，很多納稅人就更迷茫了？
這以后印花稅怎么申報啊？每個合同都要輸入信息？那不是要增加大量的工作量？
我以前都是按公司賬務上收入數申報繳納的印花稅，我根本沒有合同信息統計，怎么辦？
我是按增值稅銷項倒推的數據申報的印花稅，我是按進項稅抵扣數據倒推的數據申報的印花稅，以后我怎么填寫申報表？
稅務局這個申報案例是不是沒對呢？是不是漏考慮我們按收入、按銷項稅倒推收入申報印花稅的情況呢？
其實，人家稅務局的申報案例完全么有錯，而是你們申報印花稅的方式是錯誤的。
印花稅本身就是按照應稅憑證記賬的金額計算的。
而在印花稅的征收管理上。
國家稅務總局公告2016年第77號也規定了，納稅人應當如實提供、妥善保存印花稅應納稅憑證（以下簡稱“應納稅憑證”）等有關納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》（以下簡稱《登記簿》），及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況。
《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應納稅憑證金額、件數等。
所以，通過登記簿完整記錄應稅憑證的書立情況，并以此為依據填寫稅源明細表，申報并繳納印花稅，才是印花稅本身的申報繳納方式。
而有了登記簿，不管是填寫以前的稅源明細表，還是現在填寫新印花稅法下的稅源明細表，都是很簡單的事情，因為你有登記簿，登記簿就是你的底稿。
當然，稅源表是不需要你把所有合同都列上去的，特別是合同比較多的情況下，你可以匯總填寫，當然，匯總數據都是來源你的登記簿的。
舉例：納稅人乙按季申報繳納印花稅，2022年第三季度書立財產保險合同100萬份，合同所列保險費（不包括列明的增值稅稅款）共計100000萬元。該納稅人應在書立應稅合同時，填寫《印花稅稅源明細表》，在2022年10月納稅申報期，進行財產行為稅綜合申報，具體如下：
納稅人乙2022年10月納稅申報期應繳納印花稅：
100000萬元×1‰=100萬元
所以，你看，按照稅法的規定，印花稅的申報是很清晰明白的，就是一個統計申報的流程，流水賬的統計，然后分類填寫稅源表，最后申報繳納稅款。
02#
看到這里，很多人就會問了，你說我們申報方法是錯的，但是我們一直是這樣申報的，按賬上收入，或者按發票的金額等方式匯總申報繳納印花稅，人稅務局檢查也沒說什么呢？
對于這個問題我也沒法回答你，我只能告訴你，理論上確實是如我上面所說的，你需要記錄登記簿，然后按登記簿信息申報。
至于為什么很多人按收入或者按發票申報，基本是因為日常工作中無法統計合同，圖方便的處理方式，長期這樣做，稅務局也默認了這種粗略的申報方式罷了。
當然也有不認可的，比如下面這個情況。
當然，我們看到稅務局在檢查你印花稅時候，如果無法取得合同信息，也會采取核定征收方式，核定方式也是通過收入來匡算你的印花稅繳納是否合理，我想這個可能也是我們很多納稅人直接采取用收入計稅的一個來由。
03#
那新稅源采集表發布后，對于以前按收入、按發票計算印花稅的伙伴是不是就沒法申報了呢？因為需要填寫應稅憑證名稱。
其實這個自然也是能申報，你以前都能申報，現在也能申報。
具體填表說明參考如下：
1.應稅憑證稅務編號：納稅人不需填寫。2.應稅憑證編號：選填。填寫納稅人書立的應稅合同、 產權轉移書據或者營業賬簿的編號， 無編號不填寫。
注：這個就相當于你自己的一個臺賬編號，如圖，你自己統計臺賬的一個流水編號，自己弄的，有就填，沒有不是必填項。
3.應稅憑證名稱：必填。填寫應稅憑證的具體名稱。
注：這個其實也是你合同的名稱，比如你簽訂的什么合同，但是有些朋友就是按收入或者按發票金額來申報印花稅，那么這種給你就按印花稅稅目來填寫名稱就行了。
4.申報期限類型：必填。填寫應稅憑證申報期限類型， 填寫按期申報或者按次申報。
5.應稅憑證數量：逐份填寫應稅憑證時填 1， 合并匯總填寫應稅憑證時填寫合并匯總應稅憑證的數量。合并匯總填寫應稅憑證時， 只能合并適用同一稅目且內容高度相似的應稅憑證。合并匯總填寫應稅憑證時， 對方書立人信息[對方書立人名稱、 對方書立人納稅人識別號（ 統一社會信用代碼）、 對方書立人涉及金額]不需填寫。
注：這個很多人整不會了，數量都不會數了？你一份合同不就是1嘛，你匯總申報，有多少份合同就是多少份，當然那些那收入金額、發票金額報印花稅的怎么統計數量，這個你就自己想個標準嘛，比如你一筆收入憑證就是一份，一張發票就是一份，也是可以統計的嘛。
6.稅目：必填。可填寫項目包括：借款合同、 融資租賃合同、 買賣合同、 承攬合同、 建設工程合同、 運輸合同、 技術合同、 租賃合同、 保管合同、 倉儲合同、 財產保險合同、 產權轉移書據、 營業賬簿。
7.子目：填寫對應稅目的征收子目， 產權轉移書據稅目對應的子目必填， 其他應稅合同稅目對應子目選填， 其中融資租賃合同、 買賣合同、 保管合同、倉儲合同、 財產保險合同、 營業賬簿不需要填寫子目。稅目與子目對應關系如下：
借款合同：銀行業金融機構借款合同、 其他金融機構借款合同；
承攬合同：加工合同、 定作合同、 修理合同、 復制合同、 測試合同、 檢驗合同；
建設工程合同：工程勘察合同、 工程設計合同、 工程施工合同；
運輸合同：公路貨物運輸合同、 水路貨物運輸合同、 航空貨物運輸合同、 鐵路貨物運輸合同、 多式聯運合同；
技術合同：技術開發合同、 技術許可合同、 技術咨詢合同、 技術服務合同；
租賃合同：房屋租賃合同、 其他租賃合同；
產權轉移書據：土地使用權出讓書據、 土地使用權轉讓書據、 房屋等建筑物和構筑物所有權轉讓書據（ 不包括土地承包經營權和土地經營權轉移）、 股權轉讓書據（ 不包括應繳納證券交易印花稅的）、 商標專用權轉讓書據、 著作權轉讓書據、 專利權轉讓書據、 專有技術使用權轉讓書據。
8.稅款所屬期起：必填。按期申報的， 填寫所屬期的起始時間， 應填寫具體的年、 月、 日。按次申報的， 為應稅憑證書立日期。
9.稅款所屬期止：必填。按期申報的， 填寫所屬期的終止時間， 應填寫具體的年、 月、 日。按次申報的， 為應稅憑證書立日期。
10.應稅憑證書立日期：必填。申報借款合同、 融資租賃合同、 買賣合同、 承攬合同、 建設工程合同、 運輸合同、 技術合同、 租賃合同、 保管合同、 倉儲合同、 財產保險合同、 產權轉移書據、 營業賬簿等稅目的， 填寫應稅憑證書立日期。合并匯總填報應稅憑證時， 應稅憑證書立日期為稅款所屬期止。
注：這個重點要說一下，如果你是多條不同時間的應稅憑證合并申報，那這個時間就填寫稅款所屬期止的日期，比如你10月申報3季度，你就填9月30日。
11.計稅金額：必填。填寫應稅合同、 產權轉移書據列明的金額（ 不包括列明的增值稅稅款）；填寫應稅營業賬簿中實收資本（ 股本） 和資本公積合計金額。
12.實際結算日期：未確定計稅金額的應稅合同、 產權轉移書據實際結算時， 填寫此列（ 同時填寫實際結算金額列）。填寫應稅合同、 產權轉移書據實際結算日期。若未確定計稅金額的應稅合同、 產權轉移書據多次結算的， 可增列（ 與實際結算金額同時增列）。合并匯總填報時， 實際結算日期為稅款所屬期止。
13.實際結算金額：未確定計稅金額的應稅合同、 產權轉移書據實際結算時， 填寫此列（ 同時填寫實際結算日期列）。填寫應稅合同、 產權轉移書據實際結算金額。若未確定計稅金額的應稅合同、 產權轉移書據多次結算的， 可增列（與實際結算日期同時增列）。合并匯總填報時， 實際結算金額為本稅款所屬期內所有應稅合同、 產權轉移書據實際結算金額的合計。
14.稅率：必填。按照《中華人民共和國印花稅法》 規定， 填寫稅目對應的適用稅率。
15.減免性質代碼和項目名稱：有減免稅情況的， 必填。按照稅務機關最新制發的減免稅政策代碼表中最細項減免性質代碼填寫。
注意：六稅兩費不在這里選！
16.對方書立人名稱：選填。填寫應稅合同、 產權轉移書據所有其他方書立人名稱。對方書立人超過 2 人的， 可增列[與對方書立人納稅人識別號（統一社會信用代碼）、 對方書立人涉及金額同時增列]。
17.對方書立人納稅人識別號（統一社會信用代碼）：選填。填寫應稅合同、 產權轉移書據所有其他方書立人納稅人識別號（統一社會信用代碼）， 自然人填寫身份證照號碼。對方書立人超過 2 人的， 可增列（與對方書立人名稱、 對方書立人涉及金額同時增列）。
18.對方書立人涉及金額：選填。填寫應稅合同、 產權轉移書據其他方書立人涉及的價款或者報酬。對方書立人超過 2 人的， 可增列[與對方書立人名稱、對方書立人納稅人識別號（統一社會信用代碼） 同時增列]
所以
還是很簡單的，你匯總統計了填金額，填數量就ok了。
