印花稅出現(xiàn)預(yù)警 近日，小編在天津南開的稅務(wù)公眾號(hào)上發(fā)現(xiàn)這樣一篇文章：
這篇文章詳細(xì)給納稅人介紹了新電子稅務(wù)局中印花稅的稅源采集和申報(bào)，但有一項(xiàng)印花稅的預(yù)警，引起了小編的關(guān)注：
“印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過(guò)500，請(qǐng)確認(rèn)申報(bào)是否準(zhǔn)確？”
答：新電局會(huì)自動(dòng)與當(dāng)期企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)進(jìn)行比較，以起到提示提醒是否存在少報(bào)、漏報(bào)的情況，若核實(shí)計(jì)稅依據(jù)無(wú)誤，繼續(xù)進(jìn)行申報(bào)即可。
小編自從業(yè)以來(lái)，也是第一次遇見印花稅和增值稅進(jìn)行比對(duì)的情況。從稅務(wù)局的答復(fù)來(lái)看，之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，根本原因是新電子稅務(wù)局的自動(dòng)對(duì)比功能。
針對(duì)這個(gè)功能，網(wǎng)友的反應(yīng)也是不盡相同。
據(jù)小編所知，目前很多省市都已經(jīng)上線了全國(guó)統(tǒng)一的新電子稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱“新電局”），而新電局上線了三種納稅申報(bào)模式：確認(rèn)式申報(bào)模式、補(bǔ)錄式申報(bào)模式和填表式申報(bào)模式。這與之前的我們傳統(tǒng)的申報(bào)納稅模式大大不同。
確認(rèn)式申報(bào)模式：針對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的納稅人，系統(tǒng)推薦確認(rèn)式申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)，納稅人確認(rèn)無(wú)誤即可一鍵申報(bào)。
補(bǔ)錄式申報(bào)模式：針對(duì)業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的納稅人，系統(tǒng)推薦補(bǔ)錄式申報(bào)，納稅人在系統(tǒng)預(yù)填數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上補(bǔ)錄未開票收入、其他抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額、抵減稅額等信息后即可快速申報(bào)。
填表式申報(bào)模式：針對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的納稅人，系統(tǒng)推薦填表式申報(bào)，即傳統(tǒng)申報(bào)模式。
這三種申報(bào)模式由系統(tǒng)根據(jù)納稅人特征標(biāo)簽和涉稅數(shù)據(jù)情況，自動(dòng)為推薦，納稅人無(wú)需選擇。
02
新電子稅務(wù)局下
還有哪些常見的稅費(fèi)預(yù)警？
一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異
（一）差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
（二）差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
（三）兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來(lái)說(shuō)
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，即無(wú)法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來(lái)看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務(wù)派遣：如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位，則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含；反之，應(yīng)全部不在用工單位包含，而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié)：
1、從目前的政策來(lái)看，殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下，應(yīng)該是相差不大的，預(yù)計(jì)有小額差異時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。
2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒(méi)有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。
二、企稅與個(gè)稅工資申報(bào)預(yù)警
（一）差異預(yù)警提示
個(gè)稅申報(bào)表與企稅申報(bào)表直接對(duì)比
（二）差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表
（三）兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷形式發(fā)放
C.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅
d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅
03
警惕！印花稅10大“雷”
千萬(wàn)別踩！
印花稅，雖然是小稅種，但也是最容易出錯(cuò)、最容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的：
一、每月或每季申報(bào)按“當(dāng)期收入、成本合計(jì)”納稅
有很多企業(yè)都存在這種問(wèn)題，覺得這樣做，簡(jiǎn)單易統(tǒng)計(jì)，也不會(huì)少申報(bào)印花稅。這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了！
1、延遲了納稅時(shí)間
根據(jù)規(guī)定印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在合同書立時(shí)貼花，如果按實(shí)際交易發(fā)生了才繳稅，相當(dāng)于沒(méi)有按期繳納印花稅，一旦被查，風(fēng)險(xiǎn)極大。
2、容易造成少繳印花稅的情況
根據(jù)規(guī)定不管合同是否兌現(xiàn)都要繳納印花稅。
二、實(shí)際結(jié)算金額比合同金額大，又補(bǔ)繳了印花稅
三、合同（憑證）金額增加，不用重新繳納印花稅
合同并不是繳過(guò)了，以后就不用再繳了，只要修改合同，增加的部分仍需要繳納印花稅。
四、網(wǎng)上銷售形成的電子訂單，沒(méi)有繳納印花稅
根據(jù)財(cái)稅〔2006〕162號(hào)文規(guī)定，對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
五、同一合同涉及多個(gè)稅率，未分別記載金額，卻分別按各自適用稅率計(jì)算繳稅
六、合同金額不確定，不貼花
金額不確定，也是需要繳稅的：
七、“以貨換貨”合同，不繳納印花稅
八、按“購(gòu)銷合同”記載的合計(jì)金額，繳納印花稅
根據(jù)簽訂的合同金額和增值稅是否分開來(lái)確定繳稅:
九、只要不簽訂購(gòu)銷合同，就不用繳納印花稅
有些人認(rèn)為，印花稅是根據(jù)合同貼花的，只要我不簽訂合同，就不用繳納印花稅，這種想法是錯(cuò)誤的。
根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1991〕155號(hào)文規(guī)定，凡屬于明確雙方供需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。
十、企業(yè)注冊(cè)資本沒(méi)有實(shí)繳，繳納了印花稅
營(yíng)業(yè)賬簿，是按“實(shí)收資本”與“資本公積”合計(jì)征收印花稅，自2018年5月1日之后減半征收。如果企業(yè)未實(shí)際認(rèn)繳出資，則不需要繳納，待實(shí)繳時(shí)再繳納印花稅。
04
收藏！印花稅最新稅率表！
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