重磅！企業注銷又有新規定！注銷程序又雙叒叕簡化了！現在起，企業注銷都按這個來！

01

企業注銷新規發布！

近日，市場監管總局等八部門聯合發布關于進一步優化政務服務提升行政效能推進“高效辦成一件事”的實施意見，其中有關于企業注銷的新規定。

劃重點：

1、優化企業注銷登記

2、提供稅務注銷預檢功能

在注銷平臺中增加稅務注銷預檢功能，方便納稅人自助查詢注銷前尚未辦結的涉稅事宜并及時辦理。加強數據共享，稅務部門向市場監管部門推送清稅信息，市場監管部門在注銷登記前查驗電子清稅信息，納稅人無需提交紙質清稅證明。

3、完善“照險聯辦”注銷機制

人力資源社會保障部門根據注銷平臺共享的注銷登記信息，對不存在欠薪和未結清的社會保險費及醫療、傷殘補助、撫恤費用，滯納金，罰款等債權債務情形，不存在正在處理中的社會保險爭議的，辦理注銷社會保險登記。

4、優化銀行賬戶銷戶服務

企業申請注銷登記時，可同時提交銀行賬戶銷戶預約申請。

5、實行公章刻制備案信息同步注銷

02

公司注銷前

5個動作，讓你少交冤枉稅！

企業做稅務注銷前，一定要注意這5個問題，提前進行規劃，避免補稅！

01注銷時，企業欠了老板300萬無力償還，該怎么辦？

有一家公司注冊資本30萬元，經營期間，老板一直給公司填補資金。注銷時，公司已經無力還款，老板也認為公司是自己的，不需要還了。因此，賬面上還掛著“其他應付款300萬元”“未分配利潤-60萬元”

結果，注銷過程中稅務局認定，老板放棄債權的300萬“其他應付款”，是企業的重組收入，計入到當年的應納稅所得額中，最終公司補繳了62.5萬元的企業所得稅，同時由于公司最后的盈余有38萬元，比注冊資本還要多8萬，稅務局又讓老板補繳了個人所得稅1.6萬。共計補繳了64.1萬的稅。

估計這位老板要抱頭痛哭了，企業經營虧損也就算了，注銷居然還要補稅這么多！

但是，稅務局的做法可是符合稅法規定的。為了避免這種情況，企業就要提前進行籌劃了。

在清算前，老板可以自有流動資金對企業進行增資，注意要在轉賬的備注中注明“增資”，公司有了資金后再歸還老板的借款，這樣，企業的實收資本增加了，同時其他應付款也平賬了。企業所得稅和個人所得稅都無需繳納了，可是省了一大筆錢。

注意，企業一定要有正常的往來流水，不能簡單粗暴的做“其他應付款”轉為“實收資本”的會計分錄。

02企業還有留抵稅額如何處理？

根據規定，企業注銷后，期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及留抵稅額，稅務機關都是不再退還的。

企業可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司，產生銷項稅，同時能給關聯公司開具進項發票，將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。

但是，一定要注意，和關聯公司的交易是要有商業理由，真實存在的。虛開發票不可取！

03賬面上的存貨如何處理？
企業注銷，按照清算的規定，賬面上的存貨應該分配給股東或者銷售者，增值稅上應該視同銷售。

但是注意，視同銷售的價格是存貨的市場價格，而不是成本價！

還有一些公司，注銷的時候賬實不相符，賬面上有存貨，但倉庫是空的。這種情況，非常可能被稅務局認為瞞報收入。

因此，企業在日常經營中，有這種賬實不符的情況要及時查找原因，進行賬務處理。注銷時發現的，也要根據實際情況調賬或者自行補稅！

如果是因為管理不善造成損失的，需要做進項稅轉出。

04借給老板20萬，一直沒歸還，怎么處理？

老板自公司借款，一個納稅年度沒有歸還，也沒有用于生產經營的，應該視同分配股息紅利，按照20%扣繳個稅。

05供應商的錢不用歸還了，怎么處理？

這個和借老板的錢不用歸還是類似的道理，應該計入“營業外收入”繳納企業所得稅。

綜合上文所述，企業注銷前，應該重點關注“庫存商品”、“其他應收款”、“其他應付款”、“應交稅費-應交增值稅”這幾個科目。

03

2024年最新注銷流程

一、2024年最新！注銷流程圖

針對注銷，國家稅務總局發布最新注銷流程：

注銷全流程圖：

二、一圖看懂注銷全流程

三、注銷所需資料

四、注銷，5大事項一定要注意

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2、納稅人申請清稅注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件。

這其中包括需要申報繳納企業所得稅（注銷清算所得也要申報），清算土地增值稅，結清出口退（免）稅款等。

3、注銷應先稅務后工商，被吊銷營業執照的，需要再吊銷之日起15天以內，申報辦理清稅注銷。

4、已在稅務機關進行了社保登記的，還需要辦理注銷保險費繳費信息登記。

5、企業注銷后賬簿等涉稅資料一定要按規定保存，不得擅自銷毀，之前就有會計因為這個被判刑！

04

注意！

稅務注銷可網上辦理！

清稅證明可以網上打印！

近日，江蘇稅務局推出了“稅務注銷”網上申辦功能，流程如下：

一、登錄電子稅務局，首頁中搜索“注銷”，選擇【稅務注銷】，點擊進入。

二、在【稅務注銷】二級菜單中，點擊【企業所得稅清算報備】按鈕。

三、繼續點擊【企業所得稅清算報備】按鈕。

四、按下圖所示步驟，填寫企業所得稅清算報備信息。

五、返回【稅務注銷】二級菜單，點擊【稅務注銷預檢和申請（試點地區）】按鈕，進入注銷申請頁面。

六、按下圖所示步驟，選擇【注銷原因說明】并點擊【注銷預檢】按鈕。

一般情況下，正常注銷的原因為：“依法解散”（其他情況請在稅務人員指導下辦理）。

七、仔細閱讀“注銷預檢提醒”，點擊【確認】按鈕。

溫馨提醒：

對于納稅人有高風險事項的，電子稅務局會有對應提示：“存在高風險信息，請聯系主管稅務機關。”

八、點擊【注銷預檢結果查看】按鈕，查看具體事項：

（1）如預檢結果中存在“低風險事項”，納稅人可根據【概要信息】的指引，自行更正相關申報表，消除風險后再次預檢。

（2）如預檢結果中存在“稅控發票及設備未注銷信息”，則可自行網上作廢及驗舊剩余空白發票（所有類型納稅人均適用） 、網上辦理稅控設備注銷（已切換為開具“數電發票”的納稅人，可登錄原稅控開票軟件，系統可自動注銷稅控設備；其他類型的納稅人需至辦稅廳現場辦理） 。

（3）如預檢結果中存在“未申報信息”，則需分情況處理：

a. 涉及“往期未申報”的，可通過江蘇電子稅務局網站，辦理【逾期申報簡易處罰】及【逾期申報】；

b. 涉及“個人所得稅當期未申報”的，可通過自然人扣繳客戶端，申報當期個人所得稅；

c. 涉及“增值稅及附加、企業所得稅當期未申報”的，在消除“涉稅風險”及“其他未辦結事項”后，再次進行【注銷預檢】，系統將自動跳轉當期申報頁面，根據系統指引完成當期申報。

九、上述事項全部辦結后，再次進行【注銷預檢】，系統提示“驗證通過”，即可發起注銷申請。

十、按下圖所示步驟，發起注銷申請。

十一、返回上一層頁面，可查看注銷申請受理狀態，如為“受理中”即表示注銷申請發起成功，等待稅務機關審核。

打印清稅證明：

①進入【公眾服務】模塊；

②點擊【稅務注銷文書查詢】；

③按下圖所示步驟，查詢《清稅證明》；

④點擊【清稅證明】超鏈接，即可查看及下載《清稅證明》。