辦公室每天都有人喝茶，日常采購的茶葉記賬的費(fèi)用科目你弄清楚了嗎？職工福利費(fèi)千萬不要任性做賬，不然虧大發(fā)了！

公司買茶葉被稽查

會(huì)計(jì)竟然不會(huì)做賬！

最近，小編在網(wǎng)上看到一個(gè)稽查案例：

該公司將茶葉贈(zèng)送單位以外的人，未代扣代繳個(gè)稅被處罰。

其實(shí)，關(guān)于茶葉，很多公司都有這樣的賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)，比如小編前段時(shí)間查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購買的茶葉計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費(fèi)一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來沒有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

茶葉到底該怎么做賬？

是計(jì)入“福利費(fèi)”嗎？

注意！并不是所有的茶葉都計(jì)入“福利費(fèi)”，需要區(qū)分用途。

一、供員工飲用或者用于過節(jié)發(fā)福利

此時(shí)屬于集體福利，購入茶葉計(jì)入職工福利費(fèi)即可。

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

集體福利費(fèi)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。

二、會(huì)議室開會(huì)消耗

這里又要分兩種情況：

1、自己人開會(huì)消耗

自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、自己人和單位以外的人一起開會(huì)（屬于一種商務(wù)接待）

這種屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個(gè)稅。

三、用于外部贈(zèng)送

主要就是指得用于直接贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

同時(shí)

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

如果贈(zèng)送對象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。

其他“福利費(fèi)”常見誤區(qū)

1、某公司為員工訂購工裝，會(huì)計(jì)認(rèn)為屬于給員工提供的一項(xiàng)福利，計(jì)入福利費(fèi)并將增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣后做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

正確做法：企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用應(yīng)列支辦公費(fèi)，在企業(yè)所得稅方面全額列支扣除，同時(shí)取得增值稅專用發(fā)票則進(jìn)項(xiàng)稅額可以認(rèn)證抵扣。

提示：企業(yè)發(fā)生的工裝支出入賬科目要根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，滿足2011年第34號公告要求，千萬不能任意而為。如果為員工統(tǒng)一定制的是供員工運(yùn)動(dòng)會(huì)服裝則顯然屬于職工福利支出了。

2、某公司在夏季采購冷飲、降溫酒精濕巾等物品專門用于生產(chǎn)車間防止員工在工作期間中暑員。會(huì)計(jì)認(rèn)為這是公司提供的福利，納入職工福利費(fèi)項(xiàng)目核算。

正確做法：公司為生產(chǎn)車間采購的冷飲等物品支出屬于為預(yù)防職工中暑而發(fā)生的防暑降溫用品，屬于勞保支出，列支勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，在企業(yè)所得稅稅前列支扣除。

3、某企業(yè)在職工餐廳招待客戶，會(huì)計(jì)將因此發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入職工福利費(fèi)。

正確做法：對于企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不能因就餐場所在食堂而將其視為食堂福利費(fèi)支出，應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)來判定。

什么是福利費(fèi)？

福利費(fèi)范圍都包括哪些？

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。

根據(jù)國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)的具體范圍如表所示：

注：福利費(fèi)會(huì)計(jì)核算與稅法界定存在一定差異，企業(yè)根據(jù)財(cái)企〔2009〕242號規(guī)定確認(rèn)的實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)，能否按照職工福利費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，需按照國稅函〔2009〕3號的規(guī)定進(jìn)行判斷。

稅務(wù)上常見職工福利費(fèi)列舉：

職工福利費(fèi)如何入賬？

涉稅處理如何？

一、賬務(wù)處理

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

二、涉稅處理

（一）增值稅

企業(yè)發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)區(qū)分是自產(chǎn)的貨物還是外購的貨物，不同情形的稅務(wù)處理如表所示：

注：企業(yè)將貨物用于職工福利，在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，按照公允價(jià)值確定銷售收入。

（二）企業(yè)所得稅

注：列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合(國稅函〔2009〕3號)第一條合理工資薪金規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。