公司員工體檢，會計核算做對了嗎？

01

員工體檢費用一定屬于“職工福利費”嗎？

不一定。

職工體檢費，要區分為兩種情況：福利性質和非福利性質。

一、福利性質的體檢費

福利性質的體檢，就是企業員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關系。

根據稅務局的回復：

這種情況下的體檢費，應歸入“職工福利費”。

1、賬務處理：
借：管理費用—職工福利費

貸：應付職工薪酬—福利費

2、企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內限額扣除。

3、個稅繳納問題：

計入“工資薪金”總額，由單位負責代扣代繳個稅。

二、非福利性質的體檢費

包括職業病防治體檢、職業健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環境等，法律法規要求對這些職工必須定期或不定期進行的體檢。

這類體檢的費用支出，屬于勞動保護費或企業證照辦理費用等。

1、賬務處理：
借：管理費用—勞動保護費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（如有的話）

貸：銀行存款

2、企稅稅前扣除：
根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。

3、個稅繳納問題：

員工體檢費屬于勞動保護費的，一般不計繳個稅。

02

個人抬頭的體檢費能否稅前扣除？

稅局回復：

一、根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改 <中華人民共和國企業所得稅法> 的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，員工到醫療機構體檢費票據抬頭是個人名字的，可以稅前扣除。

03

還有7種個人抬頭發票，

也可稅前扣除

一、飛機票

二、火車票

三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

四、因公出差的簽證費

五、職業技能報名費、繼續教育費等

六、醫藥費票據

七、水電費

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注意！這7種個人抬頭發票

不可以稅前扣除

一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金

建議：

應把發票退回，重新開具公司抬頭的發票，不能重新開具發票的，作納稅調增處理。

二、非外籍員工報銷的租金

建議：

企業以多發工資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要發票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。

三、餐費

提示：

（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通發票，即使取得專用發票，進項稅也不允許抵扣。

（2）企業要正確區分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費（計入業務招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰））。

四、住宿費

提示：

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用發票，可以抵扣進項稅。

五、電話費

建議：

（1）公司可以統一辦理電話卡，開具公司抬頭的發票，可以稅前扣除。

（2）公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式并入工資計繳個稅（部分省份有公務話費的免稅額度，具體咨詢當地稅務局），不需要提供發票，也可以稅前扣除。

六、加油票

建議：

簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。

七、車輛保險費、車輛維修費

提示：

（1）車輛保險費只能開具個人抬頭，屬于應由個人負擔的費用，即使合同約定可以由企業承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。

（2）車輛維修費同車輛保險費一樣應由個人負擔，即使合同約定且開具企業抬頭發票也不允許稅前扣除，匯算清繳時做納稅調增。