一、工作服應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)嗎？

 1、企業(yè)發(fā)生的員工文體活動(dòng)的服裝費(fèi)是否允許所得稅前扣除。關(guān)于這個(gè)問題，稅務(wù)局是這么回復(fù)的：

“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”

稅務(wù)局只說了企業(yè)的工作服費(fèi)用可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除，沒有說明是以什么名目進(jìn)行扣除。

到底員工的工作服應(yīng)不應(yīng)該按照“福利費(fèi)”進(jìn)行核算呢？

我們先來看看“職工福利費(fèi)”的范圍：

可以看到，“職工福利費(fèi)”規(guī)定的范圍內(nèi)，并沒有明確說明工作服屬于福利費(fèi)。

但是如果企業(yè)給員工每人發(fā)放了一套西裝，但并未強(qiáng)制規(guī)定上班時(shí)間穿，那對(duì)于這類，就像中秋發(fā)的月餅，端午發(fā)的粽子，屬于給員工發(fā)放的生活相關(guān)的非貨幣福利，顯然是屬于福利費(fèi)的。

但是細(xì)心的小伙伴會(huì)問了，這樣的服裝不屬于工作服啊？

這當(dāng)然不屬于工作服！所以說，把工作服記入“福利費(fèi)”這個(gè)操作是錯(cuò)誤的！不僅賬記錯(cuò)了，還可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、既然不屬于福利費(fèi)，那工作服應(yīng)該計(jì)入什么科目？

 要視情況而定。

情況一：給一線工人及特殊工種配備的工作服。

這種工作服一般具有具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，符合勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出范圍，應(yīng)該計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

相關(guān)的賬務(wù)和稅務(wù)處理如下

情況二：公司給非一線人員配備的工作服，比如行政辦公人員等。

這種工作服不是特殊工作環(huán)境所要求的，而是為了提升公司形象，或者達(dá)到一定的宣傳效果，而給員工購買，并將員工日常或者特定場(chǎng)合著裝要求納入管理制度的工作服。

這種工作服不能計(jì)入勞保費(fèi)，也不符合福利費(fèi)的要求。直接計(jì)入日常辦公性費(fèi)用即可，當(dāng)然了，如果是銷售人員的統(tǒng)一服裝，也可以計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

常見的賬務(wù)處理如下：

取得普通發(fā)票：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等

      貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

取得專用發(fā)票：

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/研發(fā)支出等

     應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

      貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

三、其他常見賬務(wù)處理誤區(qū)。

誤區(qū)一：公司辦公室購入的桶裝水，計(jì)入了職工福利費(fèi)。

辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”中，企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除。計(jì)入福利費(fèi)有兩處不利：

（1）多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費(fèi)是在工資薪金的14%限額中扣除，若計(jì)入福利費(fèi)中，則會(huì)擠占福利費(fèi)的限額，可能會(huì)導(dǎo)致福利費(fèi)的調(diào)增。

（2）福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

誤區(qū)二：為員工報(bào)銷的體檢費(fèi)計(jì)入了職工福利費(fèi)。

職工體檢費(fèi)，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

1、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。

這種情況下的體檢費(fèi)，應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。

（1）賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（2）企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

（3）個(gè)稅繳納問題：

計(jì)入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。

2、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等，法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。

這類體檢的費(fèi)用支出，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。

（1）賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有的話）

  貸：銀行存款

（2）企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。

（3）個(gè)稅繳納問題：

員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的，一般不計(jì)繳個(gè)稅。

誤區(qū)三：報(bào)銷老板各項(xiàng)費(fèi)用并計(jì)入福利費(fèi)。

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有老板將個(gè)人消費(fèi)、家庭支出的發(fā)票拿來公司報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)都計(jì)入福利費(fèi)。按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的賬面上不應(yīng)該報(bào)銷和經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用。按照稅法的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用不能稅前扣除，匯算清繳時(shí)應(yīng)該做納稅調(diào)增，同時(shí)這部分費(fèi)用還應(yīng)該繳納個(gè)稅。

誤區(qū)四：食堂就餐費(fèi)用全部計(jì)入職工福利費(fèi)

食堂的就餐費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分情況，如果是內(nèi)部員工的就餐費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，而招待外部客戶的費(fèi)用則應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額更加嚴(yán)苛。

四、福利費(fèi)相關(guān)財(cái)稅處理。

福利費(fèi)的財(cái)稅處理涉及到會(huì)計(jì)入賬，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理。

1、會(huì)計(jì)入賬

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)福利費(fèi)的范圍沒有具體規(guī)定，僅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

2、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應(yīng)該視同銷售，將外購貨物用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、企業(yè)所得稅

屬于職工福利費(fèi)的費(fèi)用，企業(yè)所得稅在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，關(guān)于計(jì)算基數(shù)：

4、個(gè)人所得稅

福利費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅，需要區(qū)分情況討論。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)、從各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)稅。除此以外，其他性質(zhì)的福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。

另外，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

例如，企業(yè)食堂給員工提供就餐服務(wù)，若員工先花錢吃飯，企業(yè)再給每位員工發(fā)放餐補(bǔ)，由于每個(gè)人享受到的福利費(fèi)是可以分清的，餐補(bǔ)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。如果員工免費(fèi)就餐，每個(gè)人享受到的福利無法分割，則不用繳納個(gè)稅。