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企業所得稅年報的職工薪酬支出及納稅調整明細表怎么填寫？看這里！！

文章作者：來一方財稅 | 發布時間： 2024-01-10 13:19:11

企業所得稅年度納稅申報進行時，小編手把手教您填寫企業所得稅年度納稅申報表中的《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050），讓您輕輕松松完成申報！

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企業所得稅年報的職工薪酬支出及納稅調整明細表怎么填寫？看這里！！

《職工薪酬支出及納稅調整明細表》填報的適用范圍是什么呢？

本表主要反映納稅人發生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經費、工會經費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養老保險、補充醫療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規定不一致，需要進行納稅調整的項目和金額情況。

特別強調：只要發生相關職工薪酬支出，不論是否納稅調整，均需填報本表。

申報表樣表如下：

A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表

讓我們一起來看看填表案例~

案例一：A企業，2019年度計提應發工資120萬元，實際發放工資100萬元。

案例分析：第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼金額。（現金形式或非現金形式支付的勞動報酬）

第2列“實際發生額”：分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目借方發生額（實際發放的工資薪金）。

由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”實際支出），準予扣除實際支出金額100萬元，120萬＞100萬，所以2019年度稅收金額為100萬。2019年度納稅調增金額=（1列-5列）=120萬-100萬=20萬元。

案例二：B企業，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工福利費為15萬元，當年實際支出職工福利費14萬元。

案例分析：由于扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 14%（稅收規定扣除率）=14萬元，15萬＞14萬，所以2019年度稅收金額為14萬。2019年度納稅調增金額=（1列-5列）=15萬-14萬=1萬元。

案例三：C企業，2019年度稅收上允許扣除的“工資薪金”支出為100萬元，會計上計提的職工教育經費為10萬元，實際支出職工教育經費9萬元。

案例分析：扣除限額=100萬元（“工資薪金”支出）x 8%（稅收規定扣除率）=8萬元，以前年度累計結轉扣除額+2019年度實際發生額=0+8=8萬元，10萬＞8萬，所以2019年度稅收金額為8萬；

2019年度納稅調增=（1列-5列）=10-8=2萬元；

2019年度累計結轉以后年度扣除額=（2列+4列-5列）=9+0-8=1萬元。

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