功夫不負有心人，透過錯綜復雜的一條條資金流，檢查人員最終追溯發現，企業相關賬戶的所有資金，都與一個“交易資金待清算專戶”的賬戶密切相關。這個專戶是何人開設？其中涉及的資金是什么款項？ 近期，國家稅務總局嘉興市稅務局第一稽查局（以下簡稱第一稽查局）追蹤舉報線索，查處一起電商企業隱匿收入偷逃稅款案件。涉案企業H貿易公司采用個人賬戶收取網店銷售收入的方式，2020年至2022年期間共隱匿銷售收入3.22億元未依法申報納稅。針對H貿易公司違法行為，第一稽查局依法對其作出追繳稅費582萬元、加收滯納金并處罰款342萬元的處理處罰決定。

“網售火爆”&“長期虧損”，孰真孰假

2022 年10月，第一稽查局收到一封涉稅違法舉報信，舉報信中稱：H貿易公司2020年至2022年在L電商平臺開設網上店鋪銷售商品的過程中，通過私人賬戶收款的方式隱匿大量銷售收入未依法申報，存在偷逃稅款違法行為。舉報人在信中還列舉H貿易公司使用的ERP（企業資源管理系統）軟件名稱、網上平臺注冊的兩家網店名稱等相關信息。

第一稽查局接到舉報信后，認為舉報線索指向明確，可信度較高，于是組織檢查人員對H貿易公司涉稅數據和情況進行初步核查分析。

檢查人員查詢征管系統發現，H貿易公司為小規模納稅人。2020年至2022年，企業申報的年均營業收入為60余萬元，在此期間均享受小規模納稅人免征增值稅政策，實際繳納增值稅金額為零。該公司的所得稅申報信息顯示，企業長期處于虧損狀態。

企業申報信息顯示的運營狀態與舉報信息所述情況大相徑庭。

為了解該企業網上店鋪的銷售情況，檢查人員登錄L電商平臺，很快找到舉報材料中提及的該企業在網上開設的兩家網店，發現網店中一些在售商品的鏈接銷量統計量均為10W+。按照這些商品10元至30元不等的單價計算，兩家網店中僅這些旺銷商品的月銷售金額就已經接近300萬元。

在對H貿易公司網上店鋪銷售規模進行摸底后，結合企業申報數據，檢查人員認為，H貿易公司的網店銷售收入規模與該企業納稅申報信息差異巨大，具有隱匿銷售收入、逃避納稅重大嫌疑。于是，第一稽查局成立檢查組，對H貿易公司立案檢查。

按照以往辦案經驗，核實商貿企業真實銷售狀況，通過核查企業庫存狀態，即可明確其銷售體量大小。按照這一思路，檢查組決定首先從核查企業經營模式和庫存入手，尋找線索證據。

檢查人員在企業的兩家網店分別下單購買商品，到貨后發現，商品發貨地為廣西，而生產商卻分別是廣西某廠家和山西的一家企業。抽樣核查的結果顯示，涉案企業注冊地、產品發貨地和生產地呈現不一致的情況。檢查人員判斷，H貿易公司的經營模式應是僅負責商品推廣銷售業務，相關產品是由合作工廠、合作方生產和代為發送。這種“零庫存”模式的商貿企業，獲取庫存等數據不但費時、費力，而且也無法直接反映企業真實收入情況。

畫圖追蹤發現可疑賬戶

檢查人員對企業經營狀況和下一步的核查方向進行研討分析，他們認為，H貿易公司有兩家網店從事網絡銷售活動。網絡交易具有虛擬性和流動性等特點，其運營的相關電子數據極易被隱藏甚至刪除。如果在沒有充分把握的情況下貿然與企業接觸，一旦相關數據和證據被損毀，調查工作將面臨不利局面。

因此，檢查人員決定繼續實施外圍調查——從企業資金流轉入手，調取涉案企業和相