客戶不要發(fā)票，是做“未開票收入”還是直接開普通發(fā)票？稅務(wù)局明確！

01

客戶不要發(fā)票，開不開？

1.從納稅上來講，不管是做未開票收入還是直接開具普通發(fā)票，都沒有造成少交稅款。

2.但從稅務(wù)管理和客戶管理來看，做未開票收入更便于客戶管理。一般納稅人，增值稅申報(bào)附表——《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》中單列“未開具發(fā)票”一欄。小規(guī)模納稅人沒有單獨(dú)的未開具發(fā)票申報(bào)欄次。

注意：未開票收入正數(shù)和負(fù)數(shù)需要企業(yè)留存好業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)鏈。

3.從發(fā)票管理辦法來講，銷售或者提供了服務(wù)，就應(yīng)開具發(fā)票。因此，對于不要發(fā)票的客戶，也應(yīng)當(dāng)場開具發(fā)票。

4.從稅務(wù)預(yù)警評估風(fēng)險(xiǎn)看，由于進(jìn)項(xiàng)有發(fā)票，若是銷項(xiàng)不開票，發(fā)票電子底賬系統(tǒng)容易造成進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)不符，有進(jìn)無銷。

因此，建議依法開具發(fā)票。

02

客戶為什么不要發(fā)票？

企業(yè)不開會有什么風(fēng)險(xiǎn)嗎？

一、客戶為什么不要發(fā)票？

1.“省”稅

發(fā)票都有稅點(diǎn)。但不要票真的能省下來嗎？

2.私戶轉(zhuǎn)賬

企業(yè)若從對公賬戶轉(zhuǎn)賬，必然要開具發(fā)票，要與企業(yè)四流一致。

從私戶轉(zhuǎn)賬便無需開具發(fā)票，但一旦被稅務(wù)稽查，企業(yè)面臨的將是“罰款+滯納金”等處罰。

二、企業(yè)不開發(fā)票，有什么風(fēng)險(xiǎn)？

①違反發(fā)票管理辦法

可能之前客戶不要票，一兩個(gè)月又后悔。此時(shí)企業(yè)就違反發(fā)票管理辦法中應(yīng)開票而未開票的規(guī)定，面臨處罰。

發(fā)票管理辦法規(guī)定：

應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

② 偷逃稅款

有的企業(yè)為了少交稅故意隱瞞不開票收入，屬于偷逃稅款的行為。被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查到將進(jìn)行追繳稅款、繳納滯納金和罰款，構(gòu)成犯罪的，還要依法追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國刑法》第二百零一條 ：

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

03

沒有開具發(fā)票的

怎么補(bǔ)救？

這種情況，稅務(wù)局給出答復(fù)：

如確實(shí)存在取得收入而未開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)按照未開具發(fā)票收入申報(bào)納稅。

一、什么是未開票收入？

實(shí)務(wù)中存在，企業(yè)（一般納稅人，下同）向客戶（特別是個(gè)人）銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，收取款項(xiàng)后，客戶未索要發(fā)票，按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。

二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補(bǔ)收入等。因此，只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當(dāng)存在未開票收入時(shí)，入賬方式如下：

04

財(cái)務(wù)人注意！

7種發(fā)票不能隨意開具！

1.購買商品或服務(wù)項(xiàng)目較多，發(fā)票開具時(shí)必須開具明細(xì)嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺系統(tǒng)。”

如果購買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購物清單或小票作為稅收憑證。

注意！現(xiàn)在推廣的數(shù)電票，沒有行次限制，可以在發(fā)票上開具商品明細(xì)。

2.政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒有納稅人識別號，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“一、自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識別號。

3.餐飲發(fā)票還需不需要開具菜單？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。”

因此，餐飲發(fā)票據(jù)實(shí)開具即可，無需列明詳細(xì)菜品、菜單。

4.定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號？

對于定額發(fā)票，無購買方納稅人識別號填寫欄的，可不填寫購買方納稅人識別號，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

5、購買方為企業(yè)，取得的增值稅普通發(fā)票，沒有填寫購買方納稅人識別號，可以作為稅收憑證嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。”

6.向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票是否必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定：“自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在‘購買方納稅人識別號’欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，向企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

7.給軍隊(duì)、非盈利組織開具發(fā)票，也必須寫統(tǒng)一社會信用代碼嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條第二款規(guī)定：“本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。”

因此，軍隊(duì)、非盈利組織不在《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，不需要寫統(tǒng)一社會信用代碼。

來源：財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人